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一般納稅人辦理出口退稅的會計分錄?企業(yè)購入貨物需要繳納稅，這是我們都知道的，那么對于辦理出口退稅的會計分錄，你知道該怎么做嗎?具體賬務處理的內(nèi)容，小編就為大家詳細的分析一下吧。

關于一般納稅人辦理出口退稅的會計分錄?企業(yè)購入貨物需要繳納稅，這是我們都知道的，那么對于辦理出口退稅的會計分錄，你知道該怎么做嗎?具體賬務處理的內(nèi)容，小編就為大家詳細的分析一下吧。

1、購入貨物及接受應稅勞務時，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)/原材料/管理費用/制造費用等

貸：銀行存款/應付賬款等。

2、出口貨物

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品。

3、計算當期不得免征和抵扣稅額.當期免抵退稅額、當期應退稅額、當期免抵稅額。賬務處理如下：

借：其他應收款-應收出口退稅款(增值稅)(當期應退稅額)

借：應交稅費-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)(當期免抵稅額)

借：主營業(yè)務成本(當期不得免征和抵扣稅額)

貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)(當期免抵退稅額)

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(當期不得免征和抵扣稅額)。

4、收到出口退稅款

借：銀行存款

貸：其他應收款-應收出口退稅款(增值稅)。

5、會計分錄實例

A企業(yè)系一般納稅人，該企業(yè)2016年10月份購進原材料2500萬元，允許抵扣的進項稅額425萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額1500萬元，出口貨物離岸價折合人民幣12000萬元。上期留抵稅款25萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，則相關賬務處理如下：

(1)購進原材料：

借：原材料 2500

借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)425

貨：銀行存款2925

(2)產(chǎn)品外銷：

借：應收外匯賬款 12000

貨：主營業(yè)務收入12000

(3)產(chǎn)品內(nèi)銷：

借：銀行存款 1755

貨：主營業(yè)務收入1500

貸：應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 255

(4)月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=12000 ×(17%-15%)=240(萬元)

借：產(chǎn)品銷售成本 240

貨：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 240

(5)計算應納稅額

本月應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=255-(425+25-240)=45(萬元)

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應交稅金=未交增值稅”賬戶貸方余額為45萬元。

(6)實際繳納時

借：應交稅金-未交增值稅 45

貨：銀行存款 45

(7)計算應免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=12000×15%=1800(萬元)

借：應交稅金-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 1800

貨：應交稅金-應交增值稅(出口退稅) 1800

以上內(nèi)容就是一般納稅人辦理出口退稅的會計分錄?相信大家通過閱讀文章一定都有所收獲!但是作為一名財務會計，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對企業(yè)稅務籌劃的相關內(nèi)容有所了解與掌握，防范企業(yè)申報納稅的稅務風險。如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費試聽學習財務會計的課程資料。