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雖然說企業(yè)所得稅是我們在日常的稅務(wù)處理工作中，常要處理的事項。但是，還有不少小伙伴在實際的操作中，對此不熟練。就想有人會問這樣的問題：母子公司間收取的管理費要繳納企業(yè)所得稅嗎?對于這些情況，所得稅的征收規(guī)定是怎么來進(jìn)行要求的呢?希望小編接下來的文章，能夠幫助大家解決問題。

雖然說企業(yè)所得稅是我們在日常的稅務(wù)處理工作中，常要處理的事項。但是，還有不少小伙伴在實際的操作中，對此不熟練。就想有人會問這樣的問題：母子公司間收取的管理費要繳納企業(yè)所得稅嗎?對于這些情況，所得稅的征收規(guī)定是怎么來進(jìn)行要求的呢?希望小編接下來的文章，能夠幫助大家解決問題。

母子公司間收取的管理費是否繳納企業(yè)所得稅?

一、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用 ,應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進(jìn)行稅務(wù)處理。子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。

二、母公司向其子公司提供各項服務(wù),雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費,母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。

三、公司向其多個子公司提供同類項服務(wù),其收取的服務(wù)費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取;也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式,即,由母公司與駱子公司簽訂服務(wù)費用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議,以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費用并附加一此例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費,在各服務(wù)受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十-條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?

四、公司以管理費形式向子公司提取費用,子公司因此支付給母公司的管理費,不得在稅前扣除。

五、子公司要在申報所得稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的,支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。總結(jié)一下,也就是說,按照以往提取管理費的相關(guān)文件規(guī)定,母公司以管理費形式向子公司提取費用,子公司因此支付給母公司的管理費,不得在稅前扣除。想要在稅前扣除,就必須具備

以下幾個必要條件:

1、要按照公平和獨立交易原則,簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等;

2、要開具符合規(guī)定的發(fā)票,母公司確認(rèn)為營業(yè)收入繳納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅,子公司相應(yīng)計入成本費用;

3、子公司申報稅前扣除,必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等相關(guān)材料。

說白了,就是把以往子公司上交管理費的類似行政管理的行為,轉(zhuǎn)變?yōu)?子公司向母公司,或.關(guān)聯(lián)公司之間,按照公平和獨立交易原則購買服務(wù)的市場行為。使集團(tuán)公司內(nèi)部或關(guān)聯(lián)公司之間的交易行為,更加市場化。

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