發(fā)布時(shí)間:2020-01-18 14:02來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)外貿(mào)企業(yè)代理出口退稅如何做賬務(wù)處理?外貿(mào)企業(yè)出口貨物時(shí)需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做賬處理,但是很多外貿(mào)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員對(duì)于具體的賬務(wù)處理的內(nèi)容并不是很清楚,如你對(duì)于此問(wèn)題有什么疑問(wèn)的話,趕快隨著小編一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧,希望本文對(duì)大家有所幫助。
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1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定:出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間,不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后,作為出口銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間.
2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算:外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷(xiāo),一律記入出口庫(kù)存賬,內(nèi)銷(xiāo)時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬.
(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí):
借:庫(kù)存出口商品
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)
(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)
應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(3)收到出口退稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅
3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算:外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅.
(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款:
借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
代理出口貨品退(免)稅的核算,根據(jù)退稅稅款歸屬準(zhǔn)則,應(yīng)在代理出口貨品的托付方進(jìn)行。1、托付方是出產(chǎn)企業(yè)的退(免)稅規(guī)則:若托付方是出產(chǎn)企業(yè)(不管出產(chǎn)企業(yè)是否具有進(jìn)出口運(yùn)營(yíng)權(quán)),其托付代理出口貨品對(duì)比出產(chǎn)企業(yè)的自營(yíng)出口貨品,別離不同狀況按“先征撤退”或“免、抵、退”方法核算退(免)稅款。若托付方歸于小規(guī)模納稅人,其托付代理出口的貨品,一概免征增值稅、消費(fèi)稅,其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。2、托付方是有出口運(yùn)營(yíng)權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)則:根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)則,托付方是有出口運(yùn)營(yíng)權(quán)的其他企業(yè),如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等,代理出口貨品的應(yīng)退稅款,應(yīng)根據(jù)該貨品增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率核算斷定。
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