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計提固定資產減值準備怎么做會計分錄呢?本文將要詳細的介紹具體的賬務處理方法，對此問題感興趣的小伙伴，一起跟著小編來探討一下吧。相信通過實際的賬務處理案例解析，大家會更加容易理解的。繼續(xù)往下看!

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計提固定資產減值準備的會計分錄怎么做?

固定資產減值準備當期的納稅調整及會計處理

按照準則規(guī)定,企業(yè)應在期末資產負債表日,對固定資產逐項進行檢查,對由于市價大幅度下跌,有證據(jù)表明已經陳舊過時或者其實體已經損壞,已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置等原因導致其收回金額低于賬面價值的資產,應當將資產的賬面價值減記至可收回金額,減記的金額確認為資產減值損失,計入當期損益,同時計提相應的資產減值準備.依照稅法相關規(guī)定,企業(yè)所得稅前允許扣除的項目,必須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則,除國家稅收規(guī)定外,企業(yè)根據(jù)財務會計制度規(guī)定提取的任何形式的準備金(包括固定資產減值準備)不得在企業(yè)所得稅前扣除.比較會計準則和稅法的相關規(guī)定,因計提固定資產減值準備的期間與允許在計算應納稅所得額時扣除的資產損失的期間不同而產生的差異,作為可抵減暫時性差異,即作為來來可抵減應納稅所得額的時間性差異,在計算當期應納稅所得額時,進行納稅調增."當期應納稅所得額=當期會計利潤+計提的固定資產減值準備".

[例1]中興公司2003年12月購入一項固定資產,成本價4000萬元,預計使用10年,預計凈殘值為零.該企業(yè)按直線法計提折舊.自2004年起企業(yè)利潤總額均為1000萬元,2006年末該固定資產可收回金額為2380萬元.企業(yè)適用所得稅稅率33%,不考慮其他納稅調整事項.

計提固定資產減值準備的會計分錄如下:

借:營業(yè)外支出--計提的固定資產減值準備 4200000

貸:固定資產減值準備 4200000

進行所得稅會計處理時,中興公司計提的固定資產減值準備不能在應納稅所得額中扣除,應將其作為可抵減暫時性差異在當期利潤總額的基礎上調增應納稅所得額,應納稅所得額為1420萬元(1000+420),應繳所得稅為468.6萬元(1420x33%).2006年末,該固定資產的賬面價值為2380萬元,計稅基礎為2800萬元(4000-1200),賬面價值小于計稅基礎,產生可抵扣暫時性差異,可抵減時間性差異按照新的所得稅會計準則規(guī)定確認遞延所得稅資產,金額為138.6萬元(420*33%).

所得稅相關會計分錄:

借:所得稅 3300000

遞延所得稅資產 1386000

貸:應交稅費--應交所得稅4686000

二、計提固定資產減值準備后固定資產折舊差異的納稅調整及會計處理

內部交易固定資產計提減值準備后的會計處理

一、不計提折舊的內部交易固定資產的抵銷處理

(二)以后使用該固定資產的會計期間的抵銷處理

(三)內部交易固定資產變賣會計期間的會計處理

二、計提折舊的內部交易固定資產的抵銷處理

…………

由于文章篇幅有限，有關計提固定資產減值準備的會計分錄_附案例，就整理到這里了。看過還不理解的地方，咨詢在線答疑老師吧。想要學習會計實操培訓課程的，掃描文章底部二維碼，免費領取相關資料和課件來進行全面學習吧，相信會讓大家掌握編制分錄方法的。