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在現(xiàn)在的企業(yè)里，到了年底需要做的太多太多了，很多都需要進行調整，調整后呢，那么企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調整如何做賬，對于這個內容，還有更多具體的內容，小編在下文中整理了相關的知識內容，想要學習和了解的小伙伴們一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

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匯算清繳退款怎么做賬?

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調整如何做賬?

答：我國企業(yè)所得稅實行按季度(月份)預繳稅款，年終匯算清繳的制度。所得稅清算的時間往往在次年1月至5月進行。其步驟是：

企業(yè)自年度終了之日起五個月內，先向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款;

然后，稅務機關對企業(yè)自行匯算清繳的款項進行審核，審核有誤時再按稅務機關規(guī)定的要求進行調整。在會計實踐中，對于由稅務機關(審)核定或由企業(yè)自查得出應樸(退)企業(yè)所得稅如何進行會計處理，尚未明確規(guī)定，企業(yè)對上年度匯算清繳納稅的處理，目前主要有三種不同做法：一是通過“以前年度損益調整”賬戶核算;二是通過“所得稅費用”賬戶核算;

三是通過“利潤分配——未分配利潤”賬戶核算。對以上三種處理方式，筆者贊同第三種做法，下面結合實例逐一進行分析探討。

例：ABC公司2008年全年會計利潤總額為300萬元，所得稅稅率為25%，全年營業(yè)收入1100萬元，發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出10萬元，且無其他納稅調整事項。公司2008年1至4季度已上繳所得稅75萬元。2009年3月20日，稅務局清查業(yè)務招待費發(fā)現(xiàn)了問題，要求ABC公司補交2008年應繳所得稅款，并進行相應的會計處理。

稅務局的清查結論是：按照新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但是最高不得超過當年營業(yè)收入的5‰。ABC公司2008年度實際發(fā)生業(yè)務招待費支出10萬元，按稅法要求業(yè)務招待費只能扣除5.5萬元(10×60%>1100×5‰)，故應調增納稅所得4.5萬元(10-5.5)，即：

ABC公司2008年度應納所得稅額=(300+4.5)×25%=76.125(萬元)

應補繳所得稅=76.125-75=1.125(萬元)

對上述應補繳所得稅1.125萬元如何做會計分錄呢?現(xiàn)對實際工作中的三種做法逐一進行分析。

1.通過“以前年度損益調整”賬戶核算

ABC公司2009年3月20日按稅務局的要求調賬(單位：萬元，以下同)：

借：以前年度損益調整 1.125

貸：應交稅費——應交所得稅 1.125

ABC公司2009年3月25日實際補交所得稅時：

借：應交稅費——應交所得稅 1.125

貸：銀行存款 1.125

ABC公司2009年3月31日結平“以前年度損益調整”賬戶時：

借：利潤分配——未分配利潤 1.125

貸：以前年度損益調整 1.125

筆者認為，上述賬務處理不正確，原因是：“以前年度損益調整”是指以前年度發(fā)生的影響損益的事項在本年度進行調整以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。它分為三個方面：一是本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項。二是以前年度重大差錯調整。比如，被審查出來的上年或以前年度多計或少計的利潤需要調整。三是年度資產負債表日后事項調整，是指在年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項。比如，資產減損需要計提減值準備，銷售退回需要調整原有記錄及結果，訴訟案件所獲賠款或支付賠款需要調整等。從以上分析可以看出，補繳企業(yè)所得稅是會計規(guī)范與稅法的要求不同所造成的，而不是會計核算錯誤造成的，所以它不屬于“以前年度損益調整”的核算內容，不能通過“以前年度損益調整”賬戶核算。

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