用戶注冊

在現(xiàn)在的到了年根了，就開始對于匯算清繳開始進行處理了，倒計時了，那么匯算清繳倒計時：聽說你資產(chǎn)損失表還不會填，對于這個資產(chǎn)損失表的內(nèi)容的，小編在下文中整理了相關的知識內(nèi)容，想要學習和了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

在現(xiàn)在的到了年根了，就開始對于匯算清繳開始進行處理了，倒計時了，那么匯算清繳倒計時：聽說你資產(chǎn)損失表還不會填，對于這個資產(chǎn)損失表的內(nèi)容的，小編在下文中整理了相關的知識內(nèi)容，想要學習和了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

匯算清繳倒計時：聽說你資產(chǎn)損失表還不會填

一、資產(chǎn)損失扣除原則

1、“資產(chǎn)”的范圍

資產(chǎn)損失所指“資產(chǎn)”是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權性投資和股權(權益)性投資。

2、“損失”的內(nèi)容

企業(yè)所得稅法所稱“損失”，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉讓“資產(chǎn)”過程中發(fā)生的合理損失(即實際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產(chǎn)，但符合相關規(guī)定條件計算確認的損失(法定資產(chǎn)損失)。

3、損失的“確認年度”

企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除，當年未扣除的準予追補至該損失發(fā)生年度扣除，追補確認期限一般不得超過五年;法定資產(chǎn)損失，應當在該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除，即申報年度扣除。

注意：無論是實際資產(chǎn)損失還是法定資產(chǎn)損失，確認的前提是“會計上已作損失處理”。

4、損失的扣除及收回

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

二、資料損失留存?zhèn)洳橘Y料調(diào)整

1、2011年第25號公告規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

2、2018年第15號公告規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

3、2011年第25號公告規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。2018年第15號公告出臺后，不再區(qū)分清單申報和專項申報，但仍需按原規(guī)定留存?zhèn)洳橄嚓P資料。

三、資產(chǎn)損失與增值稅進項稅額轉出

1、《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務;

2、《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。財稅〔2016〕36號規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

3、財稅〔2009〕57號規(guī)定，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

4、財會〔2016〕22號規(guī)定，“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

匯算清繳的案例免費學習，快來

匯算清繳的相關資料包，免費領

延伸閱讀：

匯算清繳后收到以前年度發(fā)票如何處理啊

匯算清繳怎么調(diào)整資產(chǎn)負債表