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年末進(jìn)行匯算清繳是每個(gè)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任與義務(wù)，有很多剛?cè)肼殨?huì)計(jì)崗位的小伙伴不知道該怎樣進(jìn)行匯算清繳，從而犯了很多的錯(cuò)誤，所以小編在下文為大家準(zhǔn)備了財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行匯算清繳的時(shí)候需要注意什么?希望小編在下文為大家準(zhǔn)備的內(nèi)容有所幫助。

年末進(jìn)行匯算清繳是每個(gè)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任與義務(wù)，有很多剛?cè)肼殨?huì)計(jì)崗位的小伙伴不知道該怎樣進(jìn)行匯算清繳，從而犯了很多的錯(cuò)誤，所以小編在下文為大家準(zhǔn)備了財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行匯算清繳的時(shí)候需要注意什么?希望小編在下文為大家準(zhǔn)備的內(nèi)容有所幫助。

財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行匯算清繳的時(shí)候需要注意事項(xiàng)

1、收入的調(diào)整項(xiàng)目。

視同銷售收入：市場推廣或銷售(會(huì)計(jì)上將成本計(jì)入費(fèi)用)、交際應(yīng)酬(會(huì)計(jì)上直接將成本計(jì)入費(fèi)用)、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、對外投資、捐贈(zèng)等，如果企業(yè)出現(xiàn)上述情形的視同銷售，需要對收入進(jìn)行納稅調(diào)增。

投資收益：分回的投資收益(指公司)或會(huì)計(jì)賬面形成浮盈的投資收益都需要進(jìn)行納稅調(diào)減。一方面是居民企業(yè)間的投資收益不繳納企業(yè)所得稅，二是，稅法不認(rèn)可預(yù)期的浮盈投資收益需要調(diào)減;反之，會(huì)計(jì)上浮虧的損失需要納稅調(diào)增。

不征稅收入：如取得特定的政府補(bǔ)助、免息收入可納稅調(diào)減。

2、成本、費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)目。

視同銷售成本：上述對于的視同銷售的收入對應(yīng)的成本納稅調(diào)減。也就是說收入納稅調(diào)增，考慮成本后需要納稅調(diào)減，最終納稅調(diào)整額無變化，只是相應(yīng)收入、成本數(shù)變大了。

職工薪酬：工資總額是年度發(fā)生的工資總的金額，不包括五險(xiǎn)一金，可以理解為員工的應(yīng)發(fā)工資總額。職工福利費(fèi)不超過工資總額14%的可扣除，超過部分不可扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)不超過8%可扣除，新政策;工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過2%;補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不超過5%。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，且不超過收入的5‰。值得注意的是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅僅是指管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用里面的，還包括制造費(fèi)用等其他科目中的。

廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用：不超過收入的15%的部分，超過可結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除;涉及化妝品、酒類等特點(diǎn)行業(yè)為收入的30%。

罰金、罰款和被沒收財(cái)物、稅收滯納金及利息：這些罰款注意是指稅務(wù)、工商等政府部門的罰款不得扣除;商業(yè)合同上的罰款可以扣除的。

贊助支出：不得扣除;公益性捐贈(zèng)，年度利潤總額12%以內(nèi)扣除，注意是會(huì)計(jì)利潤，如果說間接的或非公益或通過營利單位捐贈(zèng)的，不得扣除，要納稅調(diào)增。

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用納稅調(diào)增。

3、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目。

主要是計(jì)提的減值損失要進(jìn)行納稅調(diào)增;會(huì)計(jì)上折舊超過稅費(fèi)的規(guī)定也需要納稅調(diào)增。

4、其他注意事項(xiàng)。

有人說有些計(jì)提的費(fèi)用在本年度內(nèi)未收到發(fā)票，是否需要納稅調(diào)增?是不需要的，只要是所得稅匯算清繳前取得相關(guān)發(fā)票即可;年末計(jì)提的工資呢?匯算清繳前實(shí)際已經(jīng)發(fā)放的工資可以扣除的。也就是說只要在匯算清繳到期前已經(jīng)實(shí)際支付且取得合理發(fā)票就可用扣除的。

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