用戶注冊

企業(yè)在進行某項周期長、工作量大的業(yè)務(wù)時，為了保護合作雙方的權(quán)益需要先支付給合作企業(yè)一部分款項。一般情況下，合作公司開具收款證明即可。但是有一些時候，企業(yè)會要求開具發(fā)票。那你知道預(yù)付款發(fā)票怎么寫會計分錄嗎?下文整理了跨年預(yù)付款發(fā)票會計分錄怎么寫的相關(guān)內(nèi)容，你可以作為參考!

企業(yè)在進行某項周期長、工作量大的業(yè)務(wù)時，為了保護合作雙方的權(quán)益需要先支付給合作企業(yè)一部分款項。一般情況下，合作公司開具收款證明即可。但是有一些時候，企業(yè)會要求開具發(fā)票。那你知道預(yù)付款發(fā)票怎么寫會計分錄嗎?下文整理了跨年預(yù)付款發(fā)票會計分錄怎么寫的相關(guān)內(nèi)容，你可以作為參考!

跨年預(yù)付款發(fā)票會計分錄

開具正式發(fā)票

如果購買方要求開具正式發(fā)票，即使商品尚未交付、銷售尚未實現(xiàn)，但因為已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，所以需要繳納稅款。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

借：預(yù)收賬款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

條件達成，開具正式發(fā)票時

借：預(yù)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

開具收據(jù)或“不征稅”發(fā)票

因是預(yù)付款，其商品尚未交付、銷售尚未實現(xiàn)，可在開具發(fā)票時選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”開具，稅率一欄填寫“不征稅”，待后續(xù)納稅義務(wù)發(fā)生后，再開具正常發(fā)票。這樣開具的好處是暫不需支付稅費，待納稅義務(wù)發(fā)生后，開具正式發(fā)票時一起繳納稅款即可。

為了讓大家更好的理解如何編制相關(guān)賬目的會計處理方法，小編用案例為大家演示一下開具“不征稅”發(fā)票的會計處理方法。

【案例】

A公司與B公司簽訂了購銷合同，由A公司向B公司提供500臺空調(diào)，每臺售價5萬元(不含稅)，合計價格為2 500萬元，合計價稅為2 825萬元。按照合同約定，合同簽訂之后7日內(nèi)，B公司向A公司預(yù)付30%款項，即847.5萬元;A公司收到預(yù)付款即開始備貨，并于30日內(nèi)將約定的空調(diào)運送到B公司施工現(xiàn)場，移交給安裝公司，B公司支付總價款的65%，即1 836.25萬元;剩余5%款項半年后支付，即141.25萬元。經(jīng)過協(xié)商，A公司給B公司開具“不征稅”發(fā)票，則會計處理如下：

1.收到預(yù)收款847.5萬元，開具“不征稅”發(fā)票

借：銀行存款 847.5

貸：預(yù)收賬款——B公司 847.5

2.按約定將空調(diào)送到B公司施工現(xiàn)場后，收到65%貨款1 836.25萬元

借：銀行存款 1 836.25

預(yù)收賬款——B公司 847.5

預(yù)收賬款——B公司 141.25

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 325

3.按照約定半年后收到5%尾款141.25萬元

借：銀行存款 141.25

貸：預(yù)收賬款——B公司 141.25