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企業(yè)前期在進(jìn)行這個(gè)會(huì)計(jì)處理時(shí)，在出錯(cuò)的情況下，當(dāng)時(shí)沒(méi)發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)進(jìn)行查賬的時(shí)候發(fā)現(xiàn)查賬，在進(jìn)行這個(gè)企業(yè)前期差更正時(shí)，可以更正，那么企業(yè)前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)，在對(duì)于這個(gè)內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧，希望可以幫助到大家哦，還有更多的內(nèi)容可以加入我們的會(huì)計(jì)交流群進(jìn)行學(xué)習(xí)哦。

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企業(yè)前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)

企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)及時(shí)更正.

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò),但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外.

追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò),從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法.追溯重述法的具體應(yīng)用與追溯調(diào)整法相同.

對(duì)于不重要的前期差錯(cuò),可以采用未來(lái)適用法更正.前期差錯(cuò)的重要程度,應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)和金額加以具體判斷.

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中,調(diào)整前期比較數(shù)據(jù).

【例】20x9年12月31日,甲公司發(fā)現(xiàn)20x8年公司漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用300000元,所得稅申報(bào)表中也未扣除該項(xiàng)費(fèi)用.假定20x8年甲公司適用所得稅稅率為25%,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng).該公司按凈利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積.

(1)分析前期差錯(cuò)的影響數(shù)

20x8年少計(jì)折舊費(fèi)用300000元;多計(jì)所得稅費(fèi)用75000元(300000×25%);多計(jì)凈利潤(rùn)225000元;多計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)75000元(300000×25%);多提法定盈余公積和任意盈余公積22500元(225000×10%)和11250元(225000×5%).

(2)編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄

①補(bǔ)提折舊

借:以前年度損益調(diào)整--管理費(fèi)用300000

貸:累計(jì)折舊300000

②調(diào)整應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅75000

貸:以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用75000

③將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)225000

貸:以前年度損益調(diào)整--本年利潤(rùn)225000

④因凈利潤(rùn)減少,調(diào)減盈余公積

借:盈余公積--法定盈余公積22500

--任意盈余公積11250

貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)33750

(3)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和重述(財(cái)務(wù)報(bào)表略)

甲公司在列報(bào)20x9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)調(diào)整20x8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目.

①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整:

調(diào)增累計(jì)折舊300000元;調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)75000元;調(diào)減盈余公積33750元;調(diào)減未分配利潤(rùn)191250元.

②利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整:

調(diào)增管理費(fèi)用300000元,調(diào)減所得稅費(fèi)用75000元,調(diào)減凈利潤(rùn)225000元.(需要對(duì)每股收益進(jìn)行披露的企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)調(diào)整基本每股收益和稀釋每股收益.)

③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整:

調(diào)減前期差錯(cuò)更正項(xiàng)目中盈余公積上年金額33750元,未分配利潤(rùn)上年金額191250元,所有者權(quán)益合計(jì)上年金額225000元.

④財(cái)務(wù)報(bào)表附注說(shuō)明:

本年度發(fā)現(xiàn)20x8年漏記固定資產(chǎn)折舊300000元,在編制20x9年和20x8年比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),已對(duì)該項(xiàng)差錯(cuò)進(jìn)行了更正.更正后,調(diào)減20x8年凈利潤(rùn)225000元,調(diào)增累計(jì)折舊300000元.

前期差錯(cuò)更正科目和以前年度損益調(diào)整的區(qū)別是什么

1、這個(gè)前期差錯(cuò)更正就是指以前年度損益調(diào)整.

2、以前年度損益調(diào)整就是說(shuō)不是當(dāng)期的損益,是以前年度的差錯(cuò)造成的,不能計(jì)入當(dāng)期損益

例如,2013年要補(bǔ)交12年的所得稅,這個(gè)所得稅就不能計(jì)入當(dāng)期的所得稅費(fèi)用損益科目.但實(shí)際又交了這錢(qián).所以引入了以前年度損益調(diào)整科目。

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