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關(guān)于土地增值稅你了解多少呢?小編為了讓大家更清晰透徹的認(rèn)知關(guān)于土地增值稅的相關(guān)內(nèi)容，小編特意為大家準(zhǔn)備了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容匯總整理，并且進(jìn)行了實(shí)例解析，更加方便大家的理解，感興趣的朋友可以繼續(xù)閱讀，具體內(nèi)容在下文土地增值稅計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理。

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土地增值稅計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目，專門(mén)用來(lái)核算土地增值稅的發(fā)生和繳納情況，其貸方反映企業(yè)計(jì)算出的應(yīng)交土地增值稅，其借方反映企業(yè)實(shí)際繳納的土地增值稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的土地增值稅。

會(huì)計(jì)分錄具體可以分為如下三種情況：

(一)對(duì)于專門(mén)從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入稅金及附加科目。

(二)對(duì)于非專營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)從事的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的土地增值稅，一般應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)支出處理。

(三)對(duì)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓其已經(jīng)作為固定資產(chǎn)等入賬的土地使用權(quán)、房屋等，其應(yīng)當(dāng)繳納的土地增值稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”等賬戶。

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2018年1月將其開(kāi)發(fā)的寫(xiě)字樓一幢出售，共取得收入3800萬(wàn)元。企業(yè)為開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目支付土地出讓金600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1400萬(wàn)元，專門(mén)為開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目支付的貸款利息120萬(wàn)元。為轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)210.9萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定，企業(yè)可以按土地使用權(quán)出讓費(fèi)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%計(jì)算扣除其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。另外，稅法規(guī)定，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)可以按土地出讓費(fèi)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的20%加計(jì)扣除。則其應(yīng)納稅額為：

扣除項(xiàng)目金額=600+1,400+120+210+(600+1,400)×5%+(600+1,400)×20%=600+1400+120+210.9+100+400=2,830萬(wàn)元

增值額=3,800-2,830=970萬(wàn)元

增值額占扣除項(xiàng)目比例=970÷2,830=34.23%

應(yīng)納稅額=970×30%=291萬(wàn)元

則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加　291

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅　291

實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地增值稅時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅　291

貸：銀行存款　291

2、非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢在用廠房，當(dāng)時(shí)造價(jià)100萬(wàn)元，無(wú)償取得土地使用權(quán)。如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的房子需600萬(wàn)元，該房子為七成新，按500萬(wàn)元出售，支付有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)27.5萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅額。

(1)評(píng)估價(jià)格=600×70%=420(萬(wàn)元)

(2)允許扣除的稅金27.5萬(wàn)元

(3)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=420+27.5=447.5(萬(wàn)元)

(4)增值額=500-447.5=52.5(萬(wàn)元)

(5)增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%

(6)應(yīng)納稅額=52.5×30%-447.5×0=15.75(萬(wàn)元)

則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　15.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅　15.75

實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地增值稅時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅　15.75

貸：銀行存款　15.75

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