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相信大家應(yīng)該都知道會計方面的工作很繁瑣，也很復(fù)雜，而增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理內(nèi)容就是其中的一項重要工作內(nèi)容了。因此今天小編特意為大家?guī)砹擞嘘P(guān)增值稅免稅會計分錄的相關(guān)知識點，供大家閱讀參考。感興趣的小伙伴們快來一起學(xué)一下吧。

相信大家應(yīng)該都知道會計方面的工作很繁瑣，也很復(fù)雜，而增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理內(nèi)容就是其中的一項重要工作內(nèi)容了。因此今天小編特意為大家?guī)砹擞嘘P(guān)增值稅免稅會計分錄的相關(guān)知識點，供大家閱讀參考。感興趣的小伙伴們快來一起學(xué)一下吧。

減免增值稅會計分錄

一、一般納稅人

(一)關(guān)于銷項稅額

1、直接減免

(1)可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入(價稅合計)

(2)也可以先計提銷項稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅金)

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計提銷項稅額，進(jìn)行增值稅計算、申報繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補(bǔ)償以后費用)、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費用)或者營業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等

(二)免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可;

借：原材料等(價稅合計)

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等(不含稅金額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款等

借：原材料等(即：票面增值稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

(1)可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入(價稅合計)

(2)若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應(yīng)納稅額

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計提增值稅額，申報繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

(2)取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補(bǔ)償以后費用)、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費用)或者營業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等

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