關(guān)于增值稅會計分錄這一塊的知識點(diǎn)內(nèi)容一直是很難把握的,那么大家知不知道小規(guī)模納稅人的分錄該怎么寫呢?不知道也沒關(guān)系,小編今天特意為大家?guī)砹擞嘘P(guān)小規(guī)模納稅人增值稅會計分錄的相關(guān)知識點(diǎn),一起來看看吧,有什么問題可以咨詢我們的在線答疑老師~
需要注意的是,小規(guī)模納稅人沒有增值稅進(jìn)項,所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了,不需要設(shè)置未交增值稅科目,也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項、銷項等明細(xì)科目.
因此,對于小規(guī)模納稅人銷售貨物,其會計分錄是這樣子的:
一、銷售商品確認(rèn)收入
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
二、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
值得一提的是,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2017年第52號)規(guī)定,
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額.
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.
小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項稅額)直接計入庫存商品.
不用"應(yīng)交稅費(fèi)"科目,按票面上的價稅合計數(shù)入帳即可,因為小規(guī)模納稅人不需要進(jìn)銷項抵扣,示如下:
借:庫存商品-xxx
貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款),
未付款時,
借:庫存商品-xxx
貸:應(yīng)付帳款-xxx
(1)正常計提增值稅額,申報繳納
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
(2)取得返還,屬于政府補(bǔ)助
借:銀行存款
貸:遞延收益(補(bǔ)償以后費(fèi)用)、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用)或者營業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等
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