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相信大家都應(yīng)該知道固定資產(chǎn)就是說一些無法移動的固定的資產(chǎn)，那么固定資產(chǎn)相關(guān)的會計問題也一直都是會計人員關(guān)注的熱門內(nèi)容。為了幫助新手會計更好的學習，本文小編為大家整理了一些有關(guān)于處置固定資產(chǎn)繳納的土地增值稅會計分錄怎么做的具體內(nèi)容，如果大家對此方面感興趣的話，就接著往下看吧!

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處置固定資產(chǎn)繳納的土地增值稅會計分錄

1、一般企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產(chǎn)"等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

2、一般企業(yè)土地使用權(quán)在"無形資產(chǎn)"科目核算的,轉(zhuǎn)讓時按實際收到的金額:

借:銀行存款

累計攤銷

貸:無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

3、兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當期負擔的土地增值稅,通過"其他業(yè)務(wù)成本"科目核算:

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),應(yīng)該將土地增值稅記入"稅金及附加"科目:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

處置固定資產(chǎn)交稅會計分錄

處置固定資產(chǎn),屬于企業(yè)的營業(yè)外收入,該收入需要計入應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅,一般稅率為25%,享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)除外.

出售固定資產(chǎn)屬于增值稅的應(yīng)納稅項目,需要繳納增值稅:

如果是一般納稅人出售未抵扣進項稅的固定資產(chǎn),按4%增收率減半征收增值稅;

如果是一般納稅人出售已抵扣進項稅的固定資產(chǎn),按11%繳納增值稅;

如果是小規(guī)模納稅人出售使用過的固定資產(chǎn),按3%增收率減按2%征收增值稅.

出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時,

借:固定資產(chǎn)清理 (轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值)

累計折舊(已計提的折舊)

固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)

貸:固定資產(chǎn) (固定資產(chǎn)的賬面原價)

發(fā)生清理費用時,

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款

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