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企業(yè)所得稅的減免稅款可以分為三部分征前減免，即征即退和有指定用途的退稅，企業(yè)所得稅減免稅款可以減少企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，在此，小編在下文為大家整理了有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅款的會計分錄怎么做及其相關(guān)知識點?？靵砜匆槐榘伞?

企業(yè)所得稅的減免稅款可以分為三部分征前減免，即征即退和有指定用途的退稅，企業(yè)所得稅減免稅款可以減少企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，在此，小編在下文為大家整理了有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅款的會計分錄怎么做及其相關(guān)知識點。快來看一遍吧。

企業(yè)所得稅減免的會計分錄

【征前減免】

征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)無需實際繳納稅款。在此情況下，企業(yè)仍然需要計算應(yīng)納所得稅，待稅務(wù)機關(guān)審批之后再確認減免稅。

企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

確認減免稅時：

借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

貸：所得稅

由于沖減了所得稅費用科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(然后按照規(guī)定進行分配)或者減少了賬面虧損。

【即征即退】

企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅的時候：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

繳納稅款時：

借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅：

貸：現(xiàn)金/銀行存款

確認減免稅收到退稅款時：

借：銀行存款：

貸：所得稅

由于沖減了所得稅費用科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(然后按照規(guī)定進行分配)或者減少了賬面虧損，對企業(yè)稅后利潤產(chǎn)生了影響。

【有指定用途的退稅】

有些情況下，企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途，企業(yè)并不能全額獲得退稅款。其常見情形如下。

1、所得稅退稅款作為國家投資，形成專門的國家資本。收到退稅時，

借：銀行存款

貸：實收資本-國家資本金

2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與，用于企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)。收到退稅時，

借：銀行存款

貸：資本公積——其他資本公積

3、所得稅退稅款作為專項用于某個項目、設(shè)備、特定人群的資金。收到退稅時，

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——××部門

——××項目

使用的時候，

借：應(yīng)交稅費——××項目

貸：銀行存款/現(xiàn)金

上述1-3項退稅均沒有對企業(yè)稅后利潤產(chǎn)生影響。

4、所得稅退稅款部分用于企業(yè)的發(fā)展、部分按照規(guī)定上交有關(guān)部門。收到退稅時，

借：銀行存款

貸：資本公積——其他資本公積

應(yīng)交稅費——××部門

使用的時候，

借：應(yīng)交稅費——××部門

貸：銀行存款/現(xiàn)金