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企業(yè)所得稅的減免稅款可以分為三部分征前減免，即征即退和有指定用途的退稅，企業(yè)所得稅減免稅款可以減少企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，在此，小編在下文為大家整理了有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄怎么做及其相關(guān)知識(shí)點(diǎn)?？靵?lái)看一遍吧。

企業(yè)所得稅的減免稅款可以分為三部分征前減免，即征即退和有指定用途的退稅，企業(yè)所得稅減免稅款可以減少企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，在此，小編在下文為大家整理了有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄怎么做及其相關(guān)知識(shí)點(diǎn)?？靵?lái)看一遍吧。

企業(yè)所得稅減免的會(huì)計(jì)分錄

【征前減免】

征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫(kù)之前即給與減免，企業(yè)無(wú)需實(shí)際繳納稅款。在此情況下，企業(yè)仍然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)減免稅。

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

確認(rèn)減免稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

貸：所得稅

由于沖減了所得稅費(fèi)用科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)(然后按照規(guī)定進(jìn)行分配)或者減少了賬面虧損。

【即征即退】

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅的時(shí)候：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅：

貸：現(xiàn)金/銀行存款

確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款：

貸：所得稅

由于沖減了所得稅費(fèi)用科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)(然后按照規(guī)定進(jìn)行分配)或者減少了賬面虧損，對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)產(chǎn)生了影響。

【有指定用途的退稅】

有些情況下，企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途，企業(yè)并不能全額獲得退稅款。其常見情形如下。

1、所得稅退稅款作為國(guó)家投資，形成專門的國(guó)家資本。收到退稅時(shí)，

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本-國(guó)家資本金

2、所得稅退稅款作為國(guó)家對(duì)所有投資人的贈(zèng)與，用于企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)。收到退稅時(shí)，

借：銀行存款

貸：資本公積——其他資本公積

3、所得稅退稅款作為專項(xiàng)用于某個(gè)項(xiàng)目、設(shè)備、特定人群的資金。收到退稅時(shí)，

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——××部門

——××項(xiàng)目

使用的時(shí)候，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——××項(xiàng)目

貸：銀行存款/現(xiàn)金

上述1-3項(xiàng)退稅均沒有對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)產(chǎn)生影響。

4、所得稅退稅款部分用于企業(yè)的發(fā)展、部分按照規(guī)定上交有關(guān)部門。收到退稅時(shí)，

借：銀行存款

貸：資本公積——其他資本公積

應(yīng)交稅費(fèi)——××部門

使用的時(shí)候，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——××部門

貸：銀行存款/現(xiàn)金