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央企稅務(wù)問題有哪些，為了進(jìn)一步打擊違紀(jì)違規(guī)和權(quán)力腐敗問題，國家開始對各個(gè)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的檢查。央企檢查主要涉及到資金管理、資產(chǎn)處置、資源配置、資本運(yùn)作和工程項(xiàng)目等方面。

央企稅務(wù)問題有哪些，為了進(jìn)一步打擊違紀(jì)違規(guī)和權(quán)力腐敗問題，國家開始對各個(gè)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的檢查。央企檢查主要涉及到資金管理、資產(chǎn)處置、資源配置、資本運(yùn)作和工程項(xiàng)目等方面。

2015年3月7日，中央巡視組已全部進(jìn)駐今年第一輪計(jì)劃巡視的央企，中國13個(gè)中央巡視組就此全部展開對26家央企的專項(xiàng)巡視。盡管中央巡視組主要目的在于治理國有企業(yè)“三重一大”方面違紀(jì)違規(guī)和權(quán)力腐敗問題，是對央企的“政治體檢”，但是檢查的重點(diǎn)領(lǐng)域——“資金管理、資產(chǎn)處置、資源配置、資本運(yùn)作和工程項(xiàng)目等方面”也是稅務(wù)問題高發(fā)的區(qū)域，近日，中央第十巡視組更是披露了中國科協(xié)存在的“虛假發(fā)票報(bào)銷”等涉稅問題。在此背景下，央企也應(yīng)該全面提升稅務(wù)管理的規(guī)范化水平，提高納稅遵從度。本文結(jié)合中央巡視組的巡查重點(diǎn)領(lǐng)域，為您解讀央企應(yīng)該排查的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

一、中央巡視組巡查重點(diǎn)

根據(jù)了解，中央巡視組將以單個(gè)人、單筆交易、單項(xiàng)項(xiàng)目為突破口，查處央企違規(guī)行為。尤其，針對企業(yè)重組改制、投資并購、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)引起的國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失等問題，更是中央巡視組關(guān)注的重點(diǎn)。從目前的巡查方式來看，一是直接檢查;二是將有關(guān)信息線索移交相關(guān)部門，比如紀(jì)檢、組織人事部門等。因此，中央巡視組在巡查央企過程中發(fā)現(xiàn)偷逃稅等行為以及重大稅務(wù)不合規(guī)的行為，或者獲取相關(guān)信息線索，從目前來看，亦有可能將其移交相關(guān)審計(jì)、稅務(wù)部門。對于重大重組、投資等行為，央企財(cái)務(wù)、稅務(wù)部門尤應(yīng)該予以充分關(guān)注，盡早排查是否存在違規(guī)稅務(wù)處理行為。

二、央企并購重組中潛在稅務(wù)問題

2014年以來，國務(wù)院以及財(cái)政部、國稅總局相繼出臺鼓勵(lì)企業(yè)兼并重組的相關(guān)稅收政策，如明確了企業(yè)兼并重組過程中相關(guān)增值稅、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，擴(kuò)大企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，等等。在上述大背景下，國企也掀起了新一輪的并購重組浪潮。從稅務(wù)角度而言，爭取到“免稅重組”是企業(yè)開展并購重組重要條件之一，然而稅法對此規(guī)定了嚴(yán)格的條件，需要符合稅法的規(guī)定。一般而言，央企進(jìn)行并購重組有以下兩種情形可以獲得納稅義務(wù)遞延或免除：

1、“特殊性稅務(wù)處理“的要求

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號)第5條的規(guī)定，企業(yè)合并、分立、資產(chǎn)收購、股權(quán)收購、債務(wù)重組等重組行為同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例;3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動;4)重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例;5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。其中，收購企業(yè)購買的股權(quán)/資產(chǎn)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%，且收購企業(yè)在該股權(quán)/資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。以企業(yè)債務(wù)重組為例，企業(yè)在滿足以上條件的同時(shí)，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上,可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額;企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得和損失,股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原則債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

與此同時(shí)，根據(jù)最新財(cái)政部和國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得;劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定;劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

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