發(fā)布時(shí)間:2019-12-02 13:38來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)避免營(yíng)改增后的稅收風(fēng)險(xiǎn)策略,每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作,最大限度地減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。這就要求我們不僅要重視未分別核算各類營(yíng)業(yè)收入,而且還要重視發(fā)票使用不當(dāng)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
避免營(yíng)改增后的稅收風(fēng)險(xiǎn)策略,每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作,最大限度地減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。這就要求我們不僅要重視未分別核算各類營(yíng)業(yè)收入,而且還要重視發(fā)票使用不當(dāng)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
“營(yíng)改增”帶給企業(yè)財(cái)務(wù)人員的改變和挑戰(zhàn),遠(yuǎn)非想象中那么簡(jiǎn)單。
財(cái)務(wù)人員面臨新舊稅制的銜接、政策的變化、具體業(yè)務(wù)的處理和稅收核算的轉(zhuǎn)化等難題?!盃I(yíng)改增”不僅改變了企業(yè)的整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系,同時(shí)帶來了開票系統(tǒng)、報(bào)稅系統(tǒng)、認(rèn)證抵扣、稅款繳納等操作方面的一系列新問題,賬務(wù)處理稍有不慎便會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。為此,企業(yè)應(yīng)高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制,最大限度地規(guī)避或減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)當(dāng)前“營(yíng)改增”企業(yè)在運(yùn)行過程中暴露出的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題,筆者建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)關(guān)注以下問題。
部分“營(yíng)改增”企業(yè)沒有按照納稅需求分別核算各類收入,在申報(bào)納稅時(shí)臨時(shí)拆分各類收入,此舉難免會(huì)造成申報(bào)數(shù)據(jù)的混亂和不準(zhǔn)確,稅務(wù)機(jī)關(guān)在遇到這種情況時(shí)往往按照稅法的規(guī)定從嚴(yán)征稅,由此使部分企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重。比如部分涉及“營(yíng)改增”的企業(yè)在“營(yíng)改增”之后,仍然保持原有的核算方法,沒有將改征為增值稅的有關(guān)涉稅收入從原屬于營(yíng)業(yè)稅范圍的收入中準(zhǔn)確劃分出來單獨(dú)核算,在申報(bào)納稅時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并重新核定了增值稅的有關(guān)收入。由稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額,企業(yè)處于被動(dòng)地位,很可能會(huì)給企業(yè)稅負(fù)造成不利影響,增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
目前,“營(yíng)改增”企業(yè)在增值稅專用發(fā)票的使用上最容易忽略的問題有三個(gè):一是不按規(guī)定索取合規(guī)的扣稅憑證;二是取得了合規(guī)憑證,未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;三是由于對(duì)增值稅法規(guī)了解不夠,能夠取得合規(guī)扣稅憑證的情形,卻沒有取得,僅取得了普通發(fā)票或者收據(jù),喪失了抵扣稅款的機(jī)會(huì)。因此,納稅人要提高對(duì)增值稅專用發(fā)票重要性的認(rèn)識(shí),一方面要在內(nèi)控機(jī)制上加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的嚴(yán)格管理,杜絕虛開發(fā)票情況的發(fā)生;另一方面在取得增值稅發(fā)票時(shí)要提高防范意識(shí),嚴(yán)格審查發(fā)票的真?zhèn)?、貨物來源、發(fā)票來源的合法性、銷貨方的納稅人資格等,對(duì)存在疑點(diǎn)的發(fā)票可暫緩付款或暫緩申報(bào)抵扣其中的進(jìn)項(xiàng)稅金,待查證落實(shí)后再作處理,力求提前防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
部分企業(yè)在“營(yíng)改增”之后獲得了一般納稅人資格,具有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的權(quán)利,但由于企業(yè)沒有完全適應(yīng)“營(yíng)改增”帶來的涉稅變化,未能準(zhǔn)確界定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍,或違規(guī)操作抵扣,從而造成超范圍抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,結(jié)果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處,給企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)損失。
四是重視財(cái)務(wù)核算不健全帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。增值稅納稅企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上比營(yíng)業(yè)稅納稅企業(yè)更為復(fù)雜,要求也更加嚴(yán)格,營(yíng)業(yè)稅依據(jù)各項(xiàng)收入和對(duì)應(yīng)的稅率就可以計(jì)算出應(yīng)納稅額,而增值稅在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)需準(zhǔn)確核算各類收入和“應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅”下的各個(gè)明細(xì)賬,如果會(huì)計(jì)核算不健全,就不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,這必然會(huì)加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
通過以上避免營(yíng)改增后的稅收風(fēng)險(xiǎn)策略的講解,相信你已經(jīng)有了更多的認(rèn)識(shí),如果還有其他疑問,可以咨詢客服,我們會(huì)一一為您解答,想要了解更多增值稅的知識(shí),添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼,也可以進(jìn)入官網(wǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí)。
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