發(fā)布時(shí)間:2020-01-19 10:07來源:會計(jì)教練
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可轉(zhuǎn)換債券是債券的一種,可以轉(zhuǎn)換為債券發(fā)行公司的股票,通常具有較低的票面利率。本質(zhì)上講,可轉(zhuǎn)換債券是在發(fā)行公司債券的基礎(chǔ)上,附加了一份期權(quán),允許購買人在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)將其購買的債券轉(zhuǎn)換成指定公司的股票。
可轉(zhuǎn)換債券是可轉(zhuǎn)換公司債券的簡稱,又簡稱可轉(zhuǎn)債,是一種可以在特定時(shí)間、按特定條件轉(zhuǎn)換為普通股票的特殊企業(yè)債券。可轉(zhuǎn)換債券兼具債權(quán)和期權(quán)的特征。公司發(fā)行的含有轉(zhuǎn)換特征的債券。在招募說明中發(fā)行人承諾根據(jù)轉(zhuǎn)換價(jià)格在一定時(shí)間內(nèi)可將債券轉(zhuǎn)換為公司普通股。轉(zhuǎn)換特征為公司所發(fā)行債券的一項(xiàng)義務(wù)。可轉(zhuǎn)換債券的優(yōu)點(diǎn)為普通股所不具備的固定收益和一般債券不具備的升值潛力。
可轉(zhuǎn)換公司債券首先是一種公司債券,是固定收益證券,具有確定的債券期限和定期息率,并為可轉(zhuǎn)換公司債券投資者提供了穩(wěn)定利息收入和還本保證,因此可轉(zhuǎn)換公司債券具有較充分的債權(quán)性質(zhì)。
這意味著可轉(zhuǎn)換公司債券持有人雖可以享有還本付息的保障,但與股票投資者不同,他不是企業(yè)的擁有者,不能獲取股票紅利,不能參與企業(yè)決策。在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上,可轉(zhuǎn)換公司債券屬于企業(yè)“或有負(fù)債”,在轉(zhuǎn)換成股票之前,可轉(zhuǎn)換公司債券仍然屬于企業(yè)的負(fù)債資產(chǎn),只有在可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換成股票以后,投資可轉(zhuǎn)換公司債券才等同于投資股票。一般而言,可轉(zhuǎn)換公司債券的票面利率總是低于同等條件和同等資信的公司債券,這是因?yàn)榭赊D(zhuǎn)換公司債券賦予投資人轉(zhuǎn)換股票的權(quán)利,作為補(bǔ)償,投資人所得利息就低。
可轉(zhuǎn)換公司債券為投資者提供了轉(zhuǎn)換成股票的權(quán)利,這種權(quán)利具有選擇權(quán)的含義,也就是投資者既可以行使轉(zhuǎn)換權(quán),將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換成股票,也可以放棄這種轉(zhuǎn)換權(quán),持有債券到期。也就是說,可轉(zhuǎn)換公司債券包含了股票買入期權(quán)的特征,投資者通過持有可轉(zhuǎn)換公司債券可以獲得股票上漲的收益。因此,可轉(zhuǎn)換公司債券是股票期權(quán)的衍生,往往將其看作為期權(quán)類的二級金融衍生產(chǎn)品。
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