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有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計扣除的相關(guān)處理，一直都是會計人員比較關(guān)注的內(nèi)容。在實(shí)際的稅務(wù)處理中，不少小伙伴都認(rèn)為研發(fā)費(fèi)用加計扣除的稅務(wù)處理很難理解，這樣一來在日常的財務(wù)工作就很麻煩。比如研發(fā)費(fèi)加計扣除與小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠可以疊加享受嗎?這個問題是有學(xué)員咨詢我們答疑老師的，不清楚的趕快來看看下文的詳細(xì)規(guī)定吧。

有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計扣除的相關(guān)處理，一直都是會計人員比較關(guān)注的內(nèi)容。在實(shí)際的稅務(wù)處理中，不少小伙伴都認(rèn)為研發(fā)費(fèi)用加計扣除的稅務(wù)處理很難理解，這樣一來在日常的財務(wù)工作就很麻煩。比如研發(fā)費(fèi)加計扣除與小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠可以疊加享受嗎?這個問題是有學(xué)員咨詢我們答疑老師的，不清楚的趕快來看看下文的詳細(xì)規(guī)定吧。

研發(fā)費(fèi)加計扣除與小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是否可以疊加享受?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)的規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠外，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計扣除后依然可以享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。

研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除的歸集范圍

不適用稅前加計扣除的活動

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級;

2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等;

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動;

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變;

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù);

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

——財稅〔2015〕119號

研發(fā)費(fèi)用加計扣除的歸集范圍

75%研發(fā)費(fèi)用歸集范圍

1.人員人工費(fèi)用

2.直接投入費(fèi)用

3.折舊費(fèi)用

4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

5.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)

6.其他相關(guān)費(fèi)用

——財稅〔2015〕119號

人員人工費(fèi)用

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

注：企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實(shí)際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

研發(fā)費(fèi)的加計扣除

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用;

1.直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

2.工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

3.直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

上述有關(guān)“研發(fā)費(fèi)加計扣除與小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠可以疊加享受嗎”，相信大家都有進(jìn)一步認(rèn)識了。今天的內(nèi)容就到此結(jié)束了，在納稅申報中有疑問的，可以直接咨詢我們的在線答疑老師哦?；蛘咧苯訏呙栌疑戏蕉S碼，聯(lián)系老師免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除的精講課程視頻，相信會讓大家有所收獲的。