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增值稅這個稅種相比大家已經(jīng)非常熟悉了，相關(guān)代扣代繳增值稅的賬務(wù)處理也是各位小伙伴們在會計工作中需要掌握的重中之重，有一些剛剛接觸會計行業(yè)的小伙伴對這此內(nèi)容可能還不是很熟悉，在此，小編在下文為大家整理了有關(guān)代扣代繳增值稅應(yīng)該如何抵扣呢以及其相關(guān)知識點(diǎn)?？靵砜匆槐榘伞?

代扣代繳增值稅抵扣

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》(2013年106號文附件2)第二條第一款第三項(xiàng)規(guī)定

原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額.納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

申報抵扣時,納稅人在企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)的"進(jìn)項(xiàng)發(fā)票"--"代扣代繳稅收通用繳款書"中錄入相關(guān)信息.抵扣稅額將在《增值稅納稅申報表隊列資料》(表二)第7欄次反映.

在稅務(wù)軟件里點(diǎn)擊增值稅,在填寫增值稅明細(xì)業(yè)務(wù)的位置有代扣代繳項(xiàng)目,把代扣代繳金額在銷售收入中扣除,填入代扣代繳欄目.

代扣代繳境外增值稅規(guī)定

1.代扣代繳境外增值稅不需要交增值稅。

2.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

文件規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，主要指三個方面的行為：一是服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);二是所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);三是所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。

但下列三種情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)，不需要扣繳增值稅

一是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)

二是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)

三是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

3.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

對于增值稅一般納稅人實(shí)行一般計稅方法的，其按規(guī)定扣繳的增值稅可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定抵扣其銷項(xiàng)稅額。

財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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