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企業(yè)所得稅是企業(yè)財務(wù)人員年末匯算清繳時最常遇見的稅種，企業(yè)所得稅補計提時的分錄是借：以前年度損益調(diào)整，貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅，那財務(wù)人員在年末計提時的分錄應(yīng)該怎么做，小編整理了企業(yè)所得稅計提及結(jié)轉(zhuǎn)分錄應(yīng)該如何做的相關(guān)內(nèi)容，不知道的小伙伴們快來看看吧。

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企業(yè)所得稅計提及結(jié)轉(zhuǎn)分錄

一、補計提上年度企業(yè)所得稅會計分錄：

1、補計提時，賬務(wù)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)時，會計分錄如下：

借：未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

3、支付企業(yè)所得稅時，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

二、年底所得稅計提與結(jié)轉(zhuǎn)會計的分錄：

1、年末計提時，會計分錄如下：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

2、年末結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

3、次年1月上繳時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

企業(yè)所得稅稅法實施條例

第一章　總 則

第一條

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)的規(guī)定，制定本條例。

第二條

企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

第三條

企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)，包括依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

第四條

企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

第五條

企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括： (一)管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu); (二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所; (三)提供勞務(wù)的場所; (四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所; (五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

第六條

企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

第七條

企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： (一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定; (二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定; (三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定; (四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定; (五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定; (六)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

第八條

企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。

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