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固定資產(chǎn)是企業(yè)一項(xiàng)使用時(shí)間長(zhǎng)，達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)價(jià)值的非貨幣性資產(chǎn)，是需要各位會(huì)計(jì)人員在工作時(shí)進(jìn)行全面處理的。下面是會(huì)計(jì)教練小編為大家整理的關(guān)于處置固定資產(chǎn)增值稅賬務(wù)處理怎么做的一些相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助!歡迎大家前來閱讀!

固定資產(chǎn)是企業(yè)一項(xiàng)使用時(shí)間長(zhǎng)，達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)價(jià)值的非貨幣性資產(chǎn)，是需要各位會(huì)計(jì)人員在工作時(shí)進(jìn)行全面處理的。下面是會(huì)計(jì)教練小編為大家整理的關(guān)于處置固定資產(chǎn)增值稅賬務(wù)處理怎么做的一些相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助!歡迎大家前來閱讀!

處置固定資產(chǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、結(jié)轉(zhuǎn)處置損益

借：銀行存款(或原材料、其他應(yīng)收款等科目)

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

資產(chǎn)處置損益(或借記)

處置固定資產(chǎn)應(yīng)如何開具發(fā)票

1、一般納稅人銷售固定資產(chǎn)，選擇3%減按2%征收增值稅的，需要開具增值稅普通發(fā)票不得開具增值稅專用發(fā)票。

2、一般納稅人銷售固定資產(chǎn)，放棄3%減按2%征收增值稅改按3%征收增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票。

3、一般納稅人銷售固定資產(chǎn)，按照13%適用稅率征收增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票。

4、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

處置使用過的固定資產(chǎn)增值稅如何處理

1、小規(guī)模納稅人

(1)減按2%征收：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×2%，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(2)放棄減稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。

2、一般納稅人

(1)適用一般計(jì)稅

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+13%)×13%

銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)

或者2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人銷售自己已使用過的試點(diǎn)后購(gòu)入或自制的固定資產(chǎn)。

(2)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×2%，不得開具增值稅專用發(fā)票;放棄減稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。

①2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購(gòu)入或自制的固定資產(chǎn)

②納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)

③增值稅一般納稅人發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

④一般納稅人銷售自己使用過的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第二十八條規(guī)定并根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

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