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增值稅是財務(wù)人員最常見的稅種，其中待轉(zhuǎn)銷項稅額是已經(jīng)確認(rèn)收入但是增值稅納稅義務(wù)還沒有發(fā)生產(chǎn)生的以后期間結(jié)轉(zhuǎn)的增值稅額，待轉(zhuǎn)銷項稅額科目是什么?小編總結(jié)了相關(guān)內(nèi)容，并整理歸納在了下方，感興趣的小伙伴可以跟小編一起來看一下，可以對你以后的工作帶來很大的幫助。

增值稅是財務(wù)人員最常見的稅種，其中待轉(zhuǎn)銷項稅額是已經(jīng)確認(rèn)收入但是增值稅納稅義務(wù)還沒有發(fā)生產(chǎn)生的以后期間結(jié)轉(zhuǎn)的增值稅額，待轉(zhuǎn)銷項稅額科目是什么?小編總結(jié)了相關(guān)內(nèi)容，并整理歸納在了下方，感興趣的小伙伴可以跟小編一起來看一下，可以對你以后的工作帶來很大的幫助。

待轉(zhuǎn)銷項稅額

如何理解財會【2016】22號文件應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項稅額)?

1、國家稅務(wù)總局公告2011年第40號規(guī)定：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。出臺該文件的目的是主要針對根據(jù)《增值稅暫行條例》以及《實施細(xì)則》的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的這條規(guī)定：“采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天”的修改。

2、按照40號公告，已將貨物移送對方并符合會計收入確認(rèn)條件(我個人觀點：根據(jù)文件無法確認(rèn)企業(yè)所得稅收入是否確認(rèn))，但增值稅可以暫時不確認(rèn)，等到取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)或開具銷售發(fā)票時確認(rèn)增值稅銷項稅額(如果是小規(guī)模納稅人則確認(rèn)應(yīng)交增值稅)。一般來說，會計未確認(rèn)收入，增值稅確認(rèn)計稅銷售額是常見的(如先開具發(fā)票并未發(fā)貨銷售);反之則不常見。因為當(dāng)會計與稅收相沖突，稅收優(yōu)先原則。

待轉(zhuǎn)銷稅額會計處理

在會計處理方面，《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》〔財會(2016)22號〕規(guī)定，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。

企業(yè)實際經(jīng)營中，存在2018年5月1日前，按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，按照17%、11%計算相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，但按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在2018年5月1日后，需要按照13%、10%計算得出相關(guān)銷項稅額，即：轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)” 科目和當(dāng)時“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目確認(rèn)額會不相等，“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目會存在余額。

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