房地產(chǎn)行業(yè)特點是先交預收款等房子建成之后在交房,那采用預售款的方式預繳款產(chǎn)生的增值稅需要做賬嗎,有小伙伴咨詢我房地產(chǎn)預繳增值稅賬務(wù)處理怎么做呢,小編也為此搜集了一些資料梳理一遍,總結(jié)出了下面的文章,希望可以對大家有所幫助。
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收到預售房款時
借:銀行存款
貸:合同負債
借:應(yīng)交稅費——預交增值稅
貸:銀行存款
實際交付時
借:合同負債
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
將預交增值稅明細科目金額轉(zhuǎn)入未交增值稅明細
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——預交增值稅
答:國家稅務(wù)總局公告2016年第18號房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法
第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅.
第十一條 應(yīng)預繳稅款按照以下公式計算:
應(yīng)預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
適用一般計稅方法計稅的,按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算.
第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預繳稅款.
第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā),以下簡稱《試點實施辦法》)第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間,以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應(yīng)納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關(guān)申報納稅.未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.
第十五條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間,以當期銷售額和5%的征收率計算當期應(yīng)納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關(guān)申報納稅.未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.
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