發(fā)布時(shí)間:2020-05-26 09:53來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)為統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作,支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè),貫徹落實(shí)相關(guān)稅收政策,現(xiàn)就有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)公告如下:
為統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作,支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè),貫徹落實(shí)相關(guān)稅收政策,現(xiàn)就有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)公告如下:
一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
二、增值稅小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào),以下簡(jiǎn)稱“13號(hào)公告”)有關(guān)規(guī)定,減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計(jì)算銷售額:
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
三、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
四、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前,已按3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,應(yīng)按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
五、自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省境內(nèi)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),代開(kāi)貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí),暫不預(yù)征個(gè)人所得稅;對(duì)其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開(kāi)發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。
六、已放棄適用出口退(免)稅政策未滿36個(gè)月的納稅人,在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明,對(duì)其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù),恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在本公告施行之日前發(fā)生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無(wú)論是否已恢復(fù)退(免)稅,均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明,對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù),恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
符合上述規(guī)定的納稅人,可在增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化之日起[自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策的,自本公告施行之日起]的任意增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅,同時(shí)一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》(詳見(jiàn)附件)。
七、本公告自2020年3月1日起施行。
特此公告。
附件:恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明
國(guó)家稅務(wù)總局
2020年2月29日
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