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關(guān)于個(gè)人以技術(shù)入股的稅收規(guī)定是什么?并不是所有的技術(shù)成果都可以作技術(shù)入股，只有符合規(guī)定的可以轉(zhuǎn)讓的技術(shù)才能用作技術(shù)入股。更多相關(guān)財(cái)會(huì)知識(shí)，小編在下文為您做了詳細(xì)的整理與分析，有興趣的朋友，快來(lái)一起看看吧!

關(guān)于個(gè)人以技術(shù)入股的稅收規(guī)定是什么?并不是所有的技術(shù)成果都可以作技術(shù)入股，只有符合規(guī)定的可以轉(zhuǎn)讓的技術(shù)才能用作技術(shù)入股。更多相關(guān)財(cái)會(huì)知識(shí)，小編在下文為您做了詳細(xì)的整理與分析，有興趣的朋友，快來(lái)一起看看吧!

個(gè)人以擁有的專(zhuān)利技術(shù)或非專(zhuān)利技術(shù)投資入股主要涉及增值稅、個(gè)人所得稅以及印花稅等。本文結(jié)合現(xiàn)行稅收政策分析如下：

(一)增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定：銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。技術(shù)，包括專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)。因此，個(gè)人以技術(shù)成果對(duì)外投資視同銷(xiāo)售，應(yīng)按銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅。但可申請(qǐng)免征增值稅的除外。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》的規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

(二)印花稅。

以技術(shù)成果投資入股，屬于轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果和投資入股同時(shí)發(fā)生，首先需根據(jù)技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓合同繳納印花稅，根據(jù)《印花稅暫行條例》以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅地〔1989〕34號(hào))的規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括：專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可和非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。為這些不同類(lèi)型技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)菍?zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目;專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同、書(shū)據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目。其次，對(duì)于投資入股，根據(jù)《印花稅暫行條例》以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))的規(guī)定，應(yīng)根據(jù)“記載資金的賬簿”按計(jì)入實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額計(jì)算繳納印花稅。

(三)個(gè)人所得稅。

技術(shù)成果屬于非貨幣性資產(chǎn)范疇，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))的規(guī)定，自2015年4月1日起，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))第三條規(guī)定，自2016年9月1日起，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的，個(gè)人可選擇分期繳納個(gè)人所得稅，也可選擇適用遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納個(gè)人所得稅。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。技術(shù)成果是指專(zhuān)利技術(shù)(含國(guó)防專(zhuān)利)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。技術(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票(權(quán))的行為。

因此，個(gè)人以技術(shù)成果投資入股企業(yè)，在2016年9月1日以前，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，在投資入股當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅或分期繳納個(gè)人所得稅。自2016年9月1日起，個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

另外，享受個(gè)人所得稅遞延納稅應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào))的規(guī)定，個(gè)人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)公司并選擇遞延納稅的，被投資公司應(yīng)于取得技術(shù)成果并支付股權(quán)之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《技術(shù)成果投資入股個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》、技術(shù)成果相關(guān)證書(shū)或證明材料、技術(shù)成果投資入股協(xié)議、技術(shù)成果評(píng)估報(bào)告等資料;以技術(shù)成果投資入股取得的股票(權(quán))，實(shí)行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個(gè)納稅年度終了后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅遞延納稅情況年度報(bào)告表》。

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