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為鼓勵企業(yè)采用合同能源管理模式開展節(jié)能服務(wù)，規(guī)范合同能源管理項目企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》(國辦發(fā)〔2010〕25號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收促進(jìn)節(jié)能減排工作的通知》(國稅函〔2010〕180號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就落實合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題公告如下：

為鼓勵企業(yè)采用合同能源管理模式開展節(jié)能服務(wù)，規(guī)范合同能源管理項目企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》(國辦發(fā)〔2010〕25號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收促進(jìn)節(jié)能減排工作的通知》(國稅函〔2010〕180號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就落實合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題公告如下：

一、對實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目(以下簡稱項目)的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，凡實行查賬征收所得稅的居民企業(yè)并符合企業(yè)所得稅法和本公告有關(guān)規(guī)定的，該項目可享受財稅〔2010〕110號規(guī)定的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。如節(jié)能服務(wù)企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實際分享期享受優(yōu)惠。

二、節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受“三免三減半”項目的優(yōu)惠期限，應(yīng)連續(xù)計算。對在優(yōu)惠期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受優(yōu)惠的項目給其他符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，受讓企業(yè)承續(xù)經(jīng)營該項目的，可自項目受讓之日起，在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠;優(yōu)惠期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓企業(yè)不得就該項目重復(fù)享受優(yōu)惠。

三、節(jié)能服務(wù)企業(yè)投資項目所發(fā)生的支出，應(yīng)按稅法規(guī)定作資本化或費用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應(yīng)按合同約定的效益分享期計提折舊或攤銷。

節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)分別核算各項目的成本費用支出額。對在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費用劃分不清的，應(yīng)合理進(jìn)行分?jǐn)偅陂g費用的分?jǐn)倯?yīng)按照項目投資額和銷售(營業(yè))收入額兩個因素計算分?jǐn)偙壤?，兩個因素的權(quán)重各為50% 。

四、節(jié)能服務(wù)企業(yè)、節(jié)能效益分享型能源管理合同和合同能源管理項目應(yīng)符合財稅〔2010〕110號第二條第(三)項所規(guī)定的條件。

五、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項目應(yīng)屬于《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)規(guī)定的節(jié)能減排技術(shù)改造項目，包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。

六、合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。涉及多個項目優(yōu)惠的，應(yīng)按各項目分別進(jìn)行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項目取得第一筆收入的次年4個月內(nèi)，完成項目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時需提供以下資料： 

(一)減免稅備案申請;

(二)能源管理合同復(fù)印件; 

(三) 國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的《合同能源管理項目情況確認(rèn)表》(附件1)，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認(rèn)意見;

(四)《合同能源管理項目應(yīng)納稅所得額計算表》(附件2);

(五)項目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件;

(六)合同能源管理項目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項目轉(zhuǎn)讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件。

七、企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。對節(jié)能服務(wù)企業(yè)采取虛假手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化而未及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的以及未按本公告規(guī)定報送備案資料而自行減免稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。稅務(wù)部門應(yīng)設(shè)立節(jié)能服務(wù)企業(yè)項目管理臺賬和統(tǒng)計制度，并會同節(jié)能主管部門建立監(jiān)管機(jī)制。

八、合同能源管理項目確認(rèn)由國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并出具《合同能源管理項目情況確認(rèn)表》，或者由政府節(jié)能主管部門出具合同能源管理項目確認(rèn)意見。第三方機(jī)構(gòu)在合同能源管理項目確認(rèn)過程中應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)要求認(rèn)真審核把關(guān)，確保審核結(jié)果客觀、真實。對在審核過程中把關(guān)不嚴(yán)、弄虛作假的第三方機(jī)構(gòu)，一經(jīng)查實，將取消其審核資質(zhì)，并按相關(guān)法律規(guī)定追究責(zé)任。

九、本公告自2013年1月1日起施行。本公告發(fā)布前，已按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，仍按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行;尚未享受的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

附件: 1.合同能源管理項目情況確認(rèn)表

2.合同能源管理項目應(yīng)納稅所得額計算表

國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委

2013年12月17日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委、經(jīng)貿(mào)委(經(jīng)信委、經(jīng)委、工信委、工信廳)。