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中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策，隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展也越來越廣泛，競爭也是越來越激烈，但是在經(jīng)營發(fā)展的同時也是會存在很多的問題，因此就需要中小企業(yè)不斷的提高自身的管理，小編在下文整理了一些關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策，希望可以給大家提供一些建議。

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策，隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展也越來越廣泛，競爭也是越來越激烈，但是在經(jīng)營發(fā)展的同時也是會存在很多的問題，因此就需要中小企業(yè)不斷的提高自身的管理，小編在下文整理了一些關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策，希望可以給大家提供一些建議。

一、內(nèi)部控制理論

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

COSO(美國反舞弊性財務(wù)報告委員會發(fā)起組織)的報告里寫到"再好的內(nèi)部控制體系，它不能夠把一個劣跡斑斑的或沒有經(jīng)營智商的管理層變成一個非常有經(jīng)驗、頭腦和能力的管理層。" 內(nèi)控只能防范風(fēng)險，具體情況還需要管理層去甄別面對。

內(nèi)部控制作用有：1、提高會計信息資料的正確性和可靠性2、保證生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進(jìn)行3、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全完整4、保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行5、為審計工作提供良好基礎(chǔ)。

二、 現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)部控制環(huán)境較差

中小企業(yè)當(dāng)中，有很多屬于私營性質(zhì)、個體性質(zhì)，企業(yè)的投資者就是經(jīng)營者，在具體運營過程中不能很好的區(qū)分經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)，在管理中也容易出現(xiàn)一言堂，盡管在表面中也建立了監(jiān)事會、董事會，但卻沒有真正的落實法人治理機制，董事會與管理結(jié)構(gòu)基本上屬于同一套人員，在很大程度上會削弱內(nèi)部監(jiān)督管理的職權(quán)。

股東和高級管理人員由業(yè)務(wù)型人員轉(zhuǎn)換過來擔(dān)任或同時兼任，在他們的理念中崇尚銷售為王，預(yù)算是浪費時間與精力，對于內(nèi)部控制制度他們更認(rèn)為是實際銷售中的障礙，不能為給企業(yè)帶來即期的經(jīng)濟(jì)收益，他們過多關(guān)注公司的銷售，覺得銷售是為公司開源，增加監(jiān)管意味著人員、費用投入增加。這種氛圍下，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制實施環(huán)境相對較差，不利于內(nèi)控制度的實施。

2、內(nèi)控制度不健全。中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模小、人員不足，容易出現(xiàn)內(nèi)部各職能部門設(shè)置不全，分工不明確，管理職能缺失，甚至一人多崗，一些不相容崗位沒有相互分離造成監(jiān)管不利，常見的有會計人員兼管出納工作，采購部管理倉儲部門。有的企業(yè)雖然機構(gòu)設(shè)置健全，但是缺乏良好的溝通方式和渠道，從而導(dǎo)致部門與部門之間、部門與員工之間、員工與員工之間出現(xiàn)溝通不暢，難以相互配合的局面，嚴(yán)重降低了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的運行效率。

3、對預(yù)算控制不關(guān)注。有的中小企業(yè)業(yè)務(wù)不穩(wěn)定，有的企業(yè)經(jīng)營者大部分來源于銷售團(tuán)隊，他們更看重短期的經(jīng)營成果，忽略長期目標(biāo)的抉擇。有的企業(yè)管理水平不強，只是別人做預(yù)算，自己也跟著做預(yù)算，沒有對預(yù)算與實際執(zhí)行的差異進(jìn)行分析歸納，制度執(zhí)行的偏差事后進(jìn)行及時調(diào)整，或是預(yù)算與制度的不合理地方修正，導(dǎo)致預(yù)算或制度的執(zhí)行反而是影響了企業(yè)的效率與效果，與最初制定的初衷相違背，并且預(yù)算與制度的制定不是一成不變，他們是一個事前--事中--事后不斷調(diào)整與修正的動態(tài)過程，事后獎勵與處罰不能并重，導(dǎo)致相關(guān)人員對違反制度和超預(yù)算沒有敬畏之心，覺得違反制度或超預(yù)算與遵守制度和控制預(yù)算對個人沒有影響，從而預(yù)算流于形式

4、 對財務(wù)工作及信息系統(tǒng)不重視?，F(xiàn)在有的企業(yè)還是把財務(wù)的看做是記賬的部門，未發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督及數(shù)據(jù)中心的職能。大部分中小企業(yè)都沒有引進(jìn)、構(gòu)建完善的信息管理系統(tǒng)，缺少信息系統(tǒng)的支撐，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時性就無法保證。

三、 完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

企業(yè)管理現(xiàn)代化推動了企業(yè)內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。對于中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度實施的建議有：

1、組織規(guī)劃控制

建立內(nèi)部控制框架首先要在組織機構(gòu)設(shè)置和人員配備方面做到董事長和總經(jīng)理分設(shè)、董事會和總經(jīng)理班子分設(shè)，避免人員重疊，對不相容職務(wù)進(jìn)行分離。

單位的業(yè)務(wù)流程一般可以劃分為：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個步驟，每一步驟都要有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，保證不相容職務(wù)的分離，這樣內(nèi)部控制作用就能發(fā)揮

企業(yè)不相容的職務(wù)一般有：

(1) 授權(quán)某項業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

(2) 執(zhí)行某項業(yè)務(wù)和審核該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

(3) 執(zhí)行某項業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

(4) 管理物料財產(chǎn)和對其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離

(5) 管理物料財產(chǎn)和核對實物的職務(wù)要分離

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制。企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動的發(fā)生，都必須經(jīng)過批準(zhǔn)才能執(zhí)行。要規(guī)定好每一類業(yè)務(wù)活動審批程序，方便每個人按程序辦理審批。要根據(jù)事件的重要、緊急情況及金額大小，確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次。避免各級分工不明確，防止出現(xiàn)問題互相推諉、違規(guī)越級審批。各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

3、會計系統(tǒng)控制

公司要對本單位發(fā)生的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行記錄、歸集、分類和報告，發(fā)揮會計系統(tǒng)控制效能。

(1)要完善內(nèi)部會計處理規(guī)范和控制制度，不相容職務(wù)要相互制約，及時進(jìn)行內(nèi)部審計

(2)國家雖然制定了統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則(制度)，不過有些會計政策是企業(yè)可以選擇的，為了方便統(tǒng)一核算匯總分析和考核，企業(yè)會計的政策應(yīng)該以專門的文件形式頒布實施。

(3) 明確會計政策后，還要統(tǒng)一會計科目。在國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目基礎(chǔ)上，公司應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營需要，統(tǒng)一確定集團(tuán)使用的會計明細(xì)科目，統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。

(4) 在遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的基礎(chǔ)上，也要明確會計憑證、財務(wù)會計報告、會計賬簿的處理流程和方法。

4、全面預(yù)算控制

全面預(yù)算涵蓋企業(yè)經(jīng)營的所有活動，包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)各環(huán)節(jié)，參與人員不僅僅包括財務(wù)部人員，還包括公司各部門層級的員工。通過對業(yè)務(wù)、資金、信息、人才等各方資源的整合，更好的對企業(yè)資源進(jìn)行分配調(diào)節(jié)，提高公司資源利用效率，進(jìn)而實現(xiàn)公司目標(biāo)達(dá)成。

(1) 要建立適合本單位的預(yù)算體系，包括制度、標(biāo)準(zhǔn)、流程、格式

(2) 預(yù)算編制時要注意上下結(jié)合，分級進(jìn)行編制，然后逐級進(jìn)行匯總，保證各部門共同參與，調(diào)動各級員工的積極性

(3) 預(yù)算審定時要建立各部門參與的預(yù)算審評機構(gòu)，對預(yù)算方案進(jìn)行全方位考評

(4) 預(yù)算執(zhí)行時要對指標(biāo)進(jìn)行分解，指標(biāo)分解要有層次，不同的層級要有不同的指標(biāo)

(5) 預(yù)算執(zhí)行中要對過程進(jìn)行監(jiān)控，對各級執(zhí)行情況的效果進(jìn)行監(jiān)督

(6) 對預(yù)算執(zhí)行和實際的差距進(jìn)行分析，對已經(jīng)不適合企業(yè)經(jīng)營情況的要及時進(jìn)行調(diào)整，保障公司的成長。

(7) 要設(shè)計科學(xué)的預(yù)算考核，最好和員工績效相銜接，這樣會激發(fā)員工更高的參與度

5、財產(chǎn)保全控制

財產(chǎn)保全控制包括：

(1)限制直接接觸，限制直接接觸主要指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對實物資產(chǎn)的直接接觸， 只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。限制直接接觸的物件包括限制接觸現(xiàn)金、其他易變現(xiàn)資產(chǎn)與存貨。

(2) 定期盤點，建立資產(chǎn)定期盤點制度，并保證盤點時資產(chǎn)的安全性。通?？刹捎孟缺P點實物， 再核對賬冊來防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性，

對盤點中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，對盤虧資產(chǎn)應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善相關(guān)制度。

(3)記錄保護(hù)， 應(yīng)對企業(yè)各種文件資料 (尤其是資產(chǎn)、財務(wù)、會計等資料)妥善保管，避免記錄受損、被盜、被毀的可能。對某些重要資料應(yīng)留有後備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復(fù)，這在當(dāng)前電腦處理條件下尤為重要。

(4)財產(chǎn)保險，通過對資產(chǎn)投保(如火災(zāi)險、盜竊險、責(zé)任險或一切險

)增加實物受損補償機會，從而保護(hù)實物的安全。

(5)財產(chǎn)記錄監(jiān)控，對企業(yè)要建立資產(chǎn)個體檔案，資產(chǎn)增減變動應(yīng)及時全面予以記錄。加強財產(chǎn)所有權(quán)證的管理，改革現(xiàn)有低值易耗品等核銷模式，減少備查簿的形式，使其價值納。

6、信息系統(tǒng)控制

信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容，一方面是要加強對信息系統(tǒng)本身的控制。隨著信息技術(shù)的發(fā)展， 企業(yè)利用電腦從事經(jīng)營管理方式手段越來越普遍，除了會計電算化和電子商務(wù)的發(fā)展外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與購銷儲運都離不開電腦。為此必須加強對信息系統(tǒng)的控制，包括：系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制、文件資料控制、系統(tǒng)設(shè)備、資料、程式、網(wǎng)路安全的控制以及日常應(yīng)用的控制。另一方面， 要運用信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實施。

7、內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策，就為大家分享到這了，綜上所述，中小企業(yè)只有加強內(nèi)部控制的監(jiān)督，才能更好的促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，各位會計人員有想要了解更多關(guān)于中小企業(yè)的財務(wù)知識，那就趕快來會計教練吧，聯(lián)系我們的老師還可以領(lǐng)取一些相關(guān)的資料進(jìn)行參考，有任何不明白的地方都可以在線咨詢答疑老師哦。