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本文為大家講述的是中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策，關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部審計的問題小編都已經(jīng)為大家整理在下文了，以及相關(guān)的對策，感興趣的小伙伴可以來詳細的了解一下，希望下文的內(nèi)容能夠給大家提供有效的建議幫助中小企業(yè)更好的發(fā)展。

本文為大家講述的是中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策，關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部審計的問題小編都已經(jīng)為大家整理在下文了，以及相關(guān)的對策，感興趣的小伙伴可以來詳細的了解一下，希望下文的內(nèi)容能夠給大家提供有效的建議幫助中小企業(yè)更好的發(fā)展。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)顩r及現(xiàn)狀分析

(一)、我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)顩r

我國內(nèi)部審計起步較晚，但發(fā)展迅速。在短短的20年里，我國內(nèi)部審計已經(jīng)具備了一定數(shù)量的組織機構(gòu)和人員。它在維護財經(jīng)法紀(jì)改善企業(yè)經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益等方面都發(fā)揮了積極作用。據(jù)國家審計署不完全統(tǒng)計，從2002 年至2007年的五年間國家內(nèi)部審計機構(gòu)共完成審計項目198萬個，查處損失浪費金額652.9億元，提出被采納意見102.9萬條，發(fā)現(xiàn)大案要案線索9841件。 目前，我國內(nèi)部審計從業(yè)人員達30余萬人。此外，我國為建立國際一流內(nèi)部審計出臺了一系列規(guī)范及措施。2003年5月， 審計署發(fā)布新的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》對內(nèi)部審計做出了新的定義“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)?！?006年初財政部發(fā)布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，與此同時開始實施了新修訂的《審計法》和《公司法》。相應(yīng)的制度法規(guī)與《國際內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》審計師協(xié)會所倡導(dǎo)的內(nèi)部審計發(fā)展趨勢已基本接軌。

(二)、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

目前，我國中小企業(yè)運作規(guī)模普遍較小，整體組織結(jié)構(gòu)混亂，權(quán)責(zé)不清,因而中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在很多問題;中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)還不健全，具體而言一是內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全,如預(yù)算制度、采購制度、固定資產(chǎn)管理制度等缺失或不規(guī)范;把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部控制系統(tǒng)。二是習(xí)慣甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，只偏重事后控制而忽略事前預(yù)防控制、規(guī)范，從而導(dǎo)致控制收效甚微甚至失控。三是只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制:并且由于中小企業(yè)規(guī)模小，其管理層也較少，因此訣策層能夠較快地獲取第一手資料。但是，由于大多數(shù)中小企業(yè)所有者對市場風(fēng)險的判斷只是憑借著一種經(jīng)驗和直覺,不能夠?qū)ζ髽I(yè)所面臨的風(fēng)險作出 全面的評估和分析，更不能對風(fēng)險的大小、原因和可能產(chǎn)生的后果進行準(zhǔn)確的判斷，從而延誤了采取適當(dāng)?shù)拇胧┓乐够蚪档惋L(fēng)險的最佳時機。對于中小企業(yè)而言，出于成本費用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部控制的監(jiān)督部門，有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)管部門，但在實踐中也是形同虛設(shè)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題

(一)、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計中基本的審計制度與流程存在弊端

我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的制度建設(shè)與執(zhí)行存在很多問題，主要有:一、缺乏有效監(jiān)督管理水平低。我國小企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱的主要原因，就是在于缺乏對經(jīng)營者的有效監(jiān)督和約束機制導(dǎo)致一些經(jīng)營者視制度與規(guī)則為擺設(shè),在管理訣策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性。而且我國大多數(shù)小企業(yè)一般都缺乏有效的管理規(guī)范也沒有一套行之有效的適應(yīng)本企業(yè)特點的管理制度及操作程序缺乏相應(yīng)的訣策機制約束機構(gòu)和激勵機制運行效率不高。一些國有集體企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利.用監(jiān)督不力的漏洞,大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。二、內(nèi)部控制不健全。目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié),使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。三、對內(nèi)部控制認識有片面性。內(nèi)部控制是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員在業(yè)務(wù)運作過程中形成的相互影響相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其控制的是企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和存在的主要風(fēng)險。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)部控制認識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認識不到內(nèi)部控的重要性,由此造成企業(yè)的管理混亂。

(二)、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計中內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置與人員配備結(jié)構(gòu)較差,素質(zhì)教育和人才培養(yǎng)不完善

近年來，內(nèi)部控制人員，如中小企業(yè)財會人員的思想教育業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)- -知半解,連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好;更談不上內(nèi)部審計的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失。使本來就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。并且受中小企業(yè)員工本身素質(zhì)和中小企業(yè)的經(jīng)營者不重視企業(yè)員工的素質(zhì)培養(yǎng)等因素的影響，導(dǎo)致員工專業(yè)素質(zhì)不高職業(yè)道德意識淡漠缺乏內(nèi)部控制的意識和責(zé)任感，員工的個人價值和公司價值的結(jié)合點沒有很好的得到滲透忽視對企業(yè)員工的激勵缺乏把內(nèi)控制度設(shè)立與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合的思路和方法，進一步造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。更為憂慮的是，中小企業(yè)在內(nèi)部審計中人員的角色定位十分模糊，無法確立有效的人員角色機制，明確其監(jiān)督職能,完善各個職位上的角色定義，將內(nèi)部審計人員真正劃分開來，做到職責(zé)不兼容，目標(biāo)明確。總之，內(nèi)審人員的角色定位問題很重要，定位準(zhǔn)確內(nèi)部審計的作用才能夠充分發(fā)揮，定位不準(zhǔn)，內(nèi)審的功能則難以實現(xiàn)。

(三)、控制費用支出較大，潛在虧損增加

目前許多小企業(yè)的費用支出正處于失控狀態(tài)。如某些小企業(yè)允許部門經(jīng)理開支--定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，導(dǎo)致部門經(jīng)理揮霍浪費使本來微利的小企業(yè)出現(xiàn)虧損，或雪上加霜有的小企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱物資購銷制度不具有可操作性,存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理也未及時與會計記錄核對并對多年來的毀損。報廢、短缺、積壓、滯銷等不做處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存 中。再加上在經(jīng)濟往來中審查制度不健全等造成企業(yè)資產(chǎn)大量流失。在處理授權(quán)度和受控度關(guān)系方面不夠合理內(nèi)控制度的關(guān)鍵就是處理好授權(quán)與受控的關(guān)系，設(shè)置得當(dāng)?shù)氖跈?quán)有利于內(nèi)控效能的發(fā)揮和營運能力的提高授權(quán)不當(dāng)必然加大風(fēng)險和產(chǎn)生錯弊受控度則關(guān)系著內(nèi)控制度的具體實施和對授權(quán)度的約束。過度授權(quán)造成獨裁加大風(fēng)險受控不足造成管理混亂。中小企業(yè)具有經(jīng)營規(guī)模小、資金有限、市場風(fēng)險高等特點，所以當(dāng)經(jīng)營者發(fā)現(xiàn)更好的投資機會時容易發(fā)生更改投資方向、改變經(jīng)營理念等行為,中小企業(yè)對于建立健全信息交流與溝通機制更迫切。因此，部分中小企業(yè)沒有根據(jù)自身的特點，遵循成本收益原則，建立合理有效的信息溝通機制，無法有效促進內(nèi)部控制體系的完善和發(fā)展。在信息反饋渠道上建樹不大，無法解決企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者無法獲取基層員工對內(nèi)部控制反饋信息的缺陷;此外,在信息系統(tǒng)的構(gòu)建尤其是信息系統(tǒng)模塊的定制與購買上，配置通用型的模塊的資源不合理，這樣企業(yè)無法更換自身目標(biāo)市場，實施業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型時便能在保證內(nèi)部控制信息 系統(tǒng)繼續(xù)運作的基礎(chǔ)上降低系統(tǒng)的改造成本。

(四)、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計中內(nèi)部審計范圍、內(nèi)部審計工作的技術(shù)手段不全面，無法建立評價控制系統(tǒng)和激勵控制系統(tǒng)

我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計制度的法律規(guī)范大多只有原則性的條款規(guī)定,比較籠統(tǒng)可操作性不強相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)遵循審計法和內(nèi)部審計準(zhǔn)則籌法律法規(guī)制定更加具體的操作指南和業(yè)務(wù)規(guī)范增強內(nèi)部審計法律法規(guī)的可操作性?？茖W(xué)嚴(yán)謹、具體的內(nèi)部審計執(zhí):行標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則是內(nèi)部審計客觀公正和順利進行的有力保障同時也是建立我國內(nèi)部審計監(jiān)督體系的需要。內(nèi)部審計監(jiān)督職能弱化。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分。據(jù)調(diào)查,大多數(shù)的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。即使有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。審計方法的科學(xué)性不強，審計管理的制度不健全。內(nèi)部審計的審計方法的科學(xué)性不強,審計管理的制度不健全相關(guān)法律法規(guī)不夠完善。我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計的法律規(guī)范許多只有原則性的條款規(guī)定,比較籠統(tǒng),可操作性不強致使實踐操作五花八門，影響了內(nèi)部審計的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。我國盡管制定了內(nèi)部審計準(zhǔn)則但還處于不斷的制定和完善過程中目前的內(nèi)部審計實務(wù)中缺乏-套完整科學(xué)和具備相當(dāng)權(quán)威的準(zhǔn)則用于指導(dǎo)實務(wù)。我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則無論是總體框架還是具體內(nèi)容都與國際內(nèi)部審計師協(xié)會最新發(fā)布的內(nèi)部審計準(zhǔn)則存在較大的差異，反映了我國與西方發(fā)達國家在內(nèi)部審計理論與實踐上仍有較大差距。

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高我國中小企業(yè)內(nèi)部審計不應(yīng)該只停留在對企業(yè)日常經(jīng)營活動、內(nèi)部費用等項目的監(jiān)督和評價上,還應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計在促進企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高盈利水平方面的作用。是加強審計職能中的管理職能,提高審計質(zhì)量和水平審計人員要以效益標(biāo)準(zhǔn)作為審計評價依據(jù)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效能使內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)高層次綜合性再監(jiān)督.充分利用網(wǎng)絡(luò)和電子計算機技術(shù)逐步提高審計環(huán)境，適應(yīng)電算化審計,提高審計工作質(zhì)量二是拓展審計工作的領(lǐng)域,明確工作重點在日常工作中，內(nèi)部審計機構(gòu)和工作人員要積極參與單位的各項經(jīng)濟活動。

三、解決中小企業(yè)內(nèi)部審計問題的措施

(一)、建立合理審計機制，完善審計監(jiān)督流程

管理層是企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)的實際控制群體，控制和配置企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源、人力資源、信息資源和其他資源。作為管理層，應(yīng)摒棄對內(nèi)部審計的偏見、錯誤認識，把強化內(nèi)部審計視為企業(yè)適應(yīng)復(fù)雜競爭環(huán)境的需要;應(yīng)充分認識到企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和內(nèi)部審計的開展是其主要工作職責(zé)和任務(wù)，是其加強內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的重要內(nèi)容;應(yīng)加大對內(nèi)部審計工作的重視程度，積極主動投入資源，開展內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮其對改善管理效率與企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的促進作用，應(yīng)結(jié)合中小企業(yè)的實際，確立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)部審計模式。只有管理層的重視與配合，才能為內(nèi)部審計在中小企業(yè)的有效開展提供強有力的支持與保障。

(1)健全內(nèi)部控制制度提高內(nèi)部審計獨立性。中小企業(yè)的發(fā)展迫切要求其完善自身的內(nèi)

部控制制度,健全內(nèi)部控制就要借鑒國外中小企業(yè)的成功經(jīng)驗,全面運用各種審計方法和手段明確定位管理職能邊界增強對審計風(fēng)險的控制,對重要經(jīng)營活動實施專項審計,同時不斷完善考核激勵機制,創(chuàng)新內(nèi)部控制模式有針對性的提出改進意見,進一步發(fā)揮內(nèi)部控制的整合優(yōu)勢。為加強內(nèi)部審計的獨立性，適應(yīng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)我們還應(yīng)主動調(diào)整和改革現(xiàn)行的層級管理的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置方式。審計部門與被審計對象的平行地位是影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)鍵因素所以中小企業(yè)應(yīng)該實行審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)的垂直組織管理機制。2)建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式拓展內(nèi)部審計范圍。將風(fēng)險管理引入內(nèi)部審計，旨在幫助企業(yè)建立全方面、多層次寬領(lǐng)域的風(fēng)險控制機制,保證內(nèi)部審計的監(jiān)督質(zhì)量,依靠緊密的檢查程序把風(fēng)險降低至設(shè)定范圍之內(nèi)。首先建立風(fēng)險管理評價模型,通過對中小企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險進行全面評估，找出高風(fēng)險部分或環(huán)節(jié)確定審計重點分析其產(chǎn)生高風(fēng)險的原因制定科學(xué)有效的審計計劃集中力量實施控制和管理,充分發(fā)揮內(nèi)部審計控制風(fēng)險的職能。最后,中小企業(yè)還不應(yīng)忘記拓展內(nèi)部審計的職能范圍。因此中小企業(yè)既要搞好風(fēng)險評估工作又要努力預(yù)防風(fēng)險。

(二)、提高我國中小企業(yè)內(nèi)部審計中內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置與人員配備，加強素質(zhì)教育和人才培養(yǎng)

1、合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)、配備相應(yīng)的內(nèi)部審計人員

根據(jù)國家審計署發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定>，我國的內(nèi)部審計機構(gòu)，由本部門、本單位主要負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),并應(yīng)當(dāng)接受國家審計機關(guān)和上級主管報名內(nèi)部審計機構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。不同舌9企業(yè)其生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)、特點以及所處的經(jīng)營環(huán)境都各不相同，因此中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)時,應(yīng)契合企業(yè)發(fā)展的實際需要,結(jié)合其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)簡單的特點。初始階段可以采用外包的形式開展內(nèi)部審計工作，但從長遠發(fā)展來看，還是應(yīng)該設(shè)置自身的內(nèi)部審計機構(gòu)，并配備相應(yīng)的內(nèi)部審計人員。從具體方式上來看，可以有如下的選擇: (1)依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理特點，分對象或者分層次進行設(shè)置; (2) 根據(jù)管理層的管理便利與.需要，按照分級管理或集中管理的模式設(shè)置。無論選擇何種方式進行設(shè)置，都必須要做到保障內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。在設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)的同時，中小企業(yè)還應(yīng)考慮從實際出發(fā)來合理地配置內(nèi)部審計人員。一般來說，典型的內(nèi)部審計部應(yīng)有四個層次的專業(yè)審計人員:內(nèi)部審計主任、內(nèi)部審計

2、明確中小企業(yè)內(nèi)部審計人員角色定位

明確人員角色，完善監(jiān)督員、宣傳員、協(xié)調(diào)員等多位角色的區(qū)別和聯(lián)系，監(jiān)督員主要負責(zé)內(nèi)部審計人員的監(jiān)督有兩層含義:一-是代表企業(yè)的訣策層對本企業(yè)的會計機構(gòu)和其他職能部]的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督,看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策。通過經(jīng)濟監(jiān)督活動，并不僅僅局限于查錯防弊，對內(nèi)審人員來說，而是針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出及時的、具有建設(shè)性的建議，促使企業(yè)改善經(jīng)營管理。并及時制止經(jīng)濟監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，維護國家和企業(yè)的利益。二是內(nèi)部審計是代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，這就要求內(nèi)審人員在審計工作中，要樹立良好的職業(yè)道德形象，不受企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響，更不能利用手中的權(quán)利送人情，以權(quán)謀私，而是要遵循實事求是、客觀公正、依法審計的原則，充分發(fā)揮內(nèi)審人員“經(jīng)濟警察”的作用。宣傳員主要負責(zé)長期受計劃經(jīng)濟的影響，企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的職能和作用認識不足，因此對內(nèi)部審計的作用重視不夠。更有甚者隨意干涉內(nèi)部審計工作，使內(nèi)審人員無職無權(quán)，無法很好行使職權(quán)。針對目前現(xiàn)狀，內(nèi)審人員要與單位領(lǐng)導(dǎo)交流、溝通，要讓他們充分了解內(nèi)審工作，真正意識到內(nèi)審工作對本單位發(fā)展的必要性和重要性。內(nèi)審人員還要加大宣傳內(nèi)部審計的力度，通過各種形式廣泛的宣傳圓《審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計條例》，擴大內(nèi)部審計的影響，使企業(yè)從上到下對內(nèi)審工作有重新認識，使審計工作深入人心。內(nèi)審人員還要對國家的方針政策、企業(yè)有關(guān)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容以及經(jīng)濟領(lǐng)域的最新動態(tài)可以用內(nèi)部刊物或板報形式作廣泛宣傳，改變企業(yè)廣大職工只埋頭做事，不關(guān)心天下事的局面，使廣大職工以主人翁的心態(tài)投身于企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，并充分發(fā)揮自己的潛能，群策群力，改善企業(yè)的管理，提高經(jīng)濟效益。宣傳員是內(nèi)審人員一方面要搞好與外部審計的協(xié)調(diào)，即內(nèi)審人員與會計師事務(wù)所、國家審計機構(gòu)有關(guān)人員在審計工作中的溝通與合作。確保提高審計效率、降低審計成本、共享審計成果，另一方面內(nèi)審人員要加強與本單位各職能部門之間的關(guān)系，讓各職能部門認識到內(nèi)部審計的目的，內(nèi)部審計并不是揭露問題，而是糾正和解訣問題。有助于內(nèi)審人員在本單位的審計工作順利進行，提高內(nèi)審人員的工作效率;內(nèi)審人員還要協(xié)調(diào)好與政府有關(guān)監(jiān)督部門(如財政、審計、稅務(wù)、工商、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門)的關(guān)系，改變目前的重復(fù)監(jiān)督、標(biāo)準(zhǔn)不一、監(jiān)督不到位、措施不得力的情況，形成有效的、強有力的監(jiān)督合力。

(三)、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計中應(yīng)該通過建立預(yù)算控制系統(tǒng)有效控制費用支出，以彌補潛在虧損

1.內(nèi)涵與目標(biāo)

預(yù)算控制就是以預(yù)算目標(biāo)制訂的費用預(yù)算為根本依據(jù),對企業(yè)經(jīng)營活動的各項費用支出和成本費用,進行有效的檢查、監(jiān)督和審查并通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算計劃目標(biāo)進行分析比較及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算控制系統(tǒng)的目標(biāo)是使管理者及員工明確自身 量化目標(biāo)并能及時發(fā)現(xiàn)行為偏差對目標(biāo)的影響從而可隨時糾正偏差,保證目標(biāo)任務(wù)的完成。

2.預(yù)算控制系統(tǒng)的構(gòu)建

目前我國小企業(yè)普遍不太重視預(yù)算管理，而預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部會計控制中發(fā)揮著非常重要的作用。所以小企業(yè)應(yīng)建立專門的預(yù)算管理部門如預(yù)算管理委員會負責(zé)預(yù)算的制定、執(zhí)行、評價與考核,使企業(yè)的日常經(jīng)營活動有條不紊地進行。在預(yù)算管理中應(yīng)把握好以下問題:

第一編制預(yù)算要“全員”參與而且要協(xié)調(diào)好各部門之間的利益。首先年度預(yù)算制定不僅僅是高層管理者的事必須要調(diào)動廣大職工參與的積極性,使職工自覺地投入到執(zhí)行預(yù)算中去提高完成預(yù)算的質(zhì)量和效率。其次，預(yù)算工作決不是單一部門的管理行為，預(yù)算工作包括銷售預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算等，這些涉及到企業(yè)的各個部門共同構(gòu)筑了完整的預(yù)算體系。因此預(yù)算強調(diào)各個部門的積極參與和密切配合。

第二預(yù)算的執(zhí)行要落實到位。要把企業(yè)總的預(yù)算目標(biāo)分解落實到內(nèi)部的各個責(zé)任中心，如成本中心和利潤中心等這也就是編制責(zé)任預(yù)算的過程,目的是使責(zé)任單位目標(biāo)明確并以此作為考核經(jīng)營業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。

第三，在預(yù)算考核評價過程中要實行完善的激勵和約束機制。一是通過業(yè)績考核掌握預(yù)算的執(zhí)行情況、分析存在的問題及環(huán)節(jié)并查找問題產(chǎn)生的根源,從而為協(xié)調(diào)矛盾、糾正偏差提供思路二是通過業(yè)績評價確定各責(zé)任單位及責(zé)任人的責(zé)任目標(biāo)的實現(xiàn)水平，進一步明確不同責(zé)任單位或責(zé)任人對總預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任差異，從而為實施獎勵和懲罰提供依據(jù).

(四)增強我國中小企業(yè)內(nèi)部審計中內(nèi)部審計范圍、內(nèi)部審計工作的技術(shù)手段，建立評價控制系統(tǒng)和激勵控制系統(tǒng)以應(yīng)對各種風(fēng)險狀況。

1、建立評價控制系統(tǒng)

(1). 內(nèi)涵與目標(biāo)為了確保小企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度得到真正貫徹

實施和起到防錯糾偏的作用，企業(yè)內(nèi)部組織必須對企業(yè)會計 控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況進行科學(xué)地評價。內(nèi)部會計控制評價是對內(nèi)部會計控制設(shè)計和執(zhí)行進行有效性的檢驗，其主要目的是如實反映企業(yè)內(nèi)部會計控制的運行狀態(tài)及經(jīng)營風(fēng)險狀況，促使內(nèi)部會計控制制度落到實處最終更好地實現(xiàn)企業(yè)管理的目標(biāo)。

(2),評價控制系統(tǒng)的構(gòu)建目前對小企業(yè)而言最重要的任務(wù)是建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系由專門機構(gòu)或指定人員從事審計工作，加強內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個重要組成部分內(nèi)部審計部門應(yīng)保持相對的獨立性,審計人員具體負責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對各級管理層的管理活動進行評價從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善。

2、建立激勵控制系統(tǒng)

(1)，內(nèi)涵與目標(biāo)為了保證內(nèi)部控制制度有效地發(fā)揮作用，必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，并建立有效的激勵機制。激勵約束機制目的是充分調(diào)動管理者和職工執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的積極性，保證內(nèi)部會計控制制度真正落到實處。

(2).激勵控制系統(tǒng)的構(gòu)建通過建立激勵控制系統(tǒng)強化內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。激勵控制系統(tǒng)應(yīng)該是一個全員參與的系統(tǒng)。從高層的管理者到普通的員工都必須認真執(zhí)行單位建立的內(nèi)部會計控制制度而且對執(zhí)行的結(jié)果定期進行考核評價，將評價結(jié)果與個人的收入相聯(lián)系。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予一定的物質(zhì)獎勵對于沒有嚴(yán)格執(zhí)行的堅決。

3、采取有效的內(nèi)部控制對策與措施。-是實行不相容職務(wù)相互分離控制。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn) 與業(yè)務(wù)經(jīng)辦;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄，會計記錄與財產(chǎn)保管;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查;授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。不相容職務(wù)相互分離的核心是內(nèi)部牽制。二是加強授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指單位在辦理各項業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)控制可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。-般授權(quán)是針對常規(guī)業(yè)務(wù)的權(quán)力 條件和有關(guān)責(zé)任人的規(guī)定。特殊授權(quán)是指對辦理例外的非常規(guī)性交易事件的權(quán)力條件和責(zé)任的特殊規(guī)定。三是加強財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制是指企業(yè)為了確保其財產(chǎn)物資安全完整所采取的各種方法和措施。例如，對企業(yè)的現(xiàn)金銀行存款材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等財產(chǎn)物資，必須實施財產(chǎn)安全控制。其它一些和財產(chǎn)安全有關(guān)的控制方法和措施有:(1)限制接近，(2)定期盤點，(3)記錄保護;(4)財產(chǎn)保險。四是增強風(fēng)險防范控制。風(fēng)險按其形成原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險兩大類。經(jīng)營風(fēng)險是因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給單位盈利帶來的不確定性，如投資風(fēng)險信用風(fēng)險合同風(fēng)險等。要求單位根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型，建立風(fēng)險評估體系和應(yīng)對機制。例如:為了防范合同風(fēng)險，單位應(yīng)該建立合同起草審批簽訂履約監(jiān)督和違約應(yīng)對控制措施，必要時可聘請律師參與。五是建立內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計，是指由部門和單位內(nèi)部依據(jù)5審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定6設(shè)置的審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本部門本單位及其下屬單位經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益進行審核和評價，查明其真實性正確性合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種相對獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部審計的主要目的是健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，差錯揭弊，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策就為大家整理到這了，綜上所述，中小企業(yè)可以通過建立合理審計機制，完善審計監(jiān)督流程等方面來解決一些內(nèi)部審計會存在的問題，希望能夠幫助到大家，想要了解更多關(guān)于中小企業(yè)的財務(wù)問題，敬請關(guān)注會計教練網(wǎng)站的更新吧!