辭退福利的稅務(wù)規(guī)定有什么?企業(yè)職工非自愿在勞動合同到期前被辭退的,應(yīng)當(dāng)有一筆辭退福利,該福利不計入職工福利費,應(yīng)該計入工資。具體內(nèi)容,小編在下文做了詳細的分享,快來一起看下文吧!
辭退福利的稅務(wù)規(guī)定有什么?企業(yè)職工非自愿在勞動合同到期前被辭退的,應(yīng)當(dāng)有一筆辭退福利,該福利不計入職工福利費,應(yīng)該計入工資。具體內(nèi)容,小編在下文做了詳細的分享,快來一起看下文吧!
辭退福利屬于會計術(shù)語,稅法中并無此規(guī)定,但是有性質(zhì)與內(nèi)容屬于辭退福利的相關(guān)規(guī)定。
(一)一次性補償金的稅前扣除規(guī)定
國家稅務(wù)總局曾經(jīng)出臺過《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[2001]918號),規(guī)定:
企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼,以及企業(yè)支付解除勞動合同職工的一次性補償支出(包括買斷工齡支出)等,屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)中第二條,即與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出的,原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性支出數(shù)額較大,一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的,可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限,由省(自治區(qū)、直轄市)稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。
但是,該規(guī)定依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第2號),該規(guī)定全文廢止。目前,《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關(guān)稅收法規(guī)并沒有對離職補償金的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明確規(guī)定,因此,企業(yè)支付的員工離職補償金不超過勞動合同法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實際會計處理確認(rèn)的支出,作為與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的有必要和正常的支出在企業(yè)所得稅前扣除。
但是部分省市區(qū)有這方面的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)注意當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定。
例如,《關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2013年第10號)第12條:
【問】企業(yè)與職工解除勞動合同關(guān)系給予的一次性經(jīng)濟補償金,能否作為計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費稅前扣除限額的基數(shù)?
【答】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定,企業(yè)與職工解除勞動合同關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》(2013年修訂)第四十七條、第四十八條和第八十七條給予的一次性經(jīng)濟補償金,屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動管理需要發(fā)生的合理支出,可以按規(guī)定申報稅前扣除。因?qū)嶋H支付的經(jīng)濟補償金不屬于稅法規(guī)定的工資薪金范圍,不應(yīng)作為計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費稅前扣除限額的基數(shù)。
另外,《國家稅務(wù)總局關(guān)于華為集團內(nèi)部人員調(diào)動離職補償稅前扣除問題的批復(fù)》(稅總函[2015]299號)規(guī)定:企業(yè)根據(jù)公司財務(wù)制度為職工提取離職補償費,在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,對當(dāng)年度“預(yù)提費用”科目發(fā)生額進行納稅調(diào)整,待職工從企業(yè)離職并實際領(lǐng)取離職補償費后,企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。該文雖然不是規(guī)范性文件,但是各地稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行時基本上都參照執(zhí)行。
(二)內(nèi)部退養(yǎng)人員工資的規(guī)定
內(nèi)部退養(yǎng)是指職工與企業(yè)仍然保留了勞動合同關(guān)系,但是退出現(xiàn)有工作崗位并由企業(yè)發(fā)給其生活費,屬于企業(yè)改制過程中的具有中國特色的產(chǎn)物。內(nèi)部退養(yǎng)人員的工資(生活費)目前只有個人所得稅方面的規(guī)定,而無企業(yè)所得稅方面的規(guī)定。
內(nèi)部退役退養(yǎng)人員的工資根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定屬于職工薪酬,計入管理費用。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定,并實際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出,凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實際會計處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計算其應(yīng)納稅所得額。
因此,內(nèi)退人員的退養(yǎng)工資,應(yīng)計入當(dāng)期管理費用,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)為內(nèi)退人員按月支付的工資,可以參照在職員工的工資薪金進行處理,可以做為計算企業(yè)職工福利費和職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的基數(shù)。
辭退福利的稅務(wù)規(guī)定有什么?關(guān)于這個問題,小編今天就為大家分享到這里啦,希望上文內(nèi)容可以給大家一些新的幫助和啟發(fā)!若是您還要疑問,或者其他方面的會計問題,可以咨詢會計教練的在線答疑老師,為您詳細的解答哦!
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